《【老会计经验】增值税会计――一般纳税人销售折扣的增值税会计处理.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【老会计经验】增值税会计――一般纳税人销售折扣的增值税会计处理.doc（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】增值税会计一般纳税人销售折扣的增值税会计处理销售折扣是指企业在进行赊销和商业销售的情况下，为推销商品、产品和及早收回货款由销货方给予购货方的让利优惠。它包括商业折扣和现金折扣两种形式。所谓商业折扣是指企业按照标明的商品零售价格开出发票，然后在此基础上给流通领域中批发、零售环节的一定折扣；而所谓现金折扣是指企业采用赊销方式销售商品时，允许购货方在一定期限内（信用期限内）尽快付款，往往规定一个短于信用期限的折扣期限，若购货方能在折扣期内付款，就能得到一定的现金折扣，即从应支付的货款总额当中扣除一定比例的金额。企业在经营过程中发生的
2、销售折扣，按财务会计上的处理主要有总价法和净价法两种。前者是指商品销售收入未扣除的总额记帐，需另设“销售折扣与折让”科目反映销货中的折扣；后者是指商品销售收入直接按收入净额（即收入减去折扣后的实际收入数）记帐。下面笔者就这两种方法基础上对一般纳税人在进行商业折扣时，其增值税的纳税会计处理进行归纳分析。一、商业折扣的纳税会计处理企业在进行商业折扣时，其折扣额是在与商品销售的实现而发生的，因此税法规定：如果销售额和折扣额同在一张发票上分别注明的可按折扣后的差为销售额计算增值税；如果不在同一张发票上，则不论帐务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。现分别采用总价法和净价法举例说明。 例：某公司（一
3、般纳税人）销售给乙公司产品若干，价值为200，000元（不含增值税），并给予20的折扣，适用增值税率为17，货款已收到支票一张。其有关帐务处理如下：1、若销售额与折扣在同一张发票上则企业收到的支票金额200000×（120）200，000×（120）×1716000027200187200（元）（1）总价法借：银行存款187200销售折扣与折让-销售折扣40000贷：产品销售收入200000应交税金-应交增值税（销项税额）27200（2）净价法借：银行存款187200贷：产品销售收入160000应交税金?应交增值税（销项税额）272002、若销售与折扣额不在同一张
4、发票上则企业应收到的支票金额200000×（120）200000×1716000034000194000（1）总价法借：银行存款194000 销售折扣与折让与销售折扣40000贷：产品销售收入200000应交税金-应交增值税（销项税额）34000（2）净价法借：银行存款194000贷：产品销售收入160000应交税金-应交增值税（销项税额）34000二、现金折扣的纳税会计处理现金折扣由于常常发生在销货之后，是一种融资性的理财费用，因此，其折扣额不得从销售额中减除，应按原销售额计算交纳增值税。同样采用总价法和净价法举例说明。例：沿前例，假设乙公司5月1日从甲公司赊销200.0
5、00元（不含增值税）产品，付款条件规定220、N30。则有关帐务处理如下：1、总价法（1）甲公司5月1日确认收入时，记借：应收帐款234000贷：商品销售收入200000应交税金-应交增值税（销项税额）34000（2）如乙公司在5月20日前付款则甲公司应收到的款项200000×（12）200000×17 1960003400023000（元）其帐务处理，记借：银行存款230000销售折扣与折让-销售折扣4000贷：应收货款234000（3）如乙公司在5月20日后30日前付款则甲公司应收到的款项200000200000×17234000（元）其帐务处理.记借：银行存
6、款234000贷：应收帐款2340002、净价法（1）甲公司5月1日确认收入时，记借：银行存款230000贷：商品销售收入196000应交税金-应交增值税（销项税额）34000（2）如乙公司在5月20日前付款，则记借：银行存款230000贷：应收帐款230000（3）如甲公司在5月20日后30日前付款，则记借：银行存款234000货：应收帐款23O00 财务费用4000财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
