诚信阳光务PU专题之十五

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1、“诚信阳光 服务PU专题之十五“诚信阳光 服务PU第十五次税企交流会议纪实2014年3月26日上午，“诚信阳光 服务PU”第十五次集中 活动暨出口退税“同心同力促发展”专题一一进料加工核销操作办法 辅导会在万华化学五楼会议室举行。万华系及其它涉及进料加工业务 的万华化学、万华容威、佳洁锌、三菱化学、康大美术等5家出口企业 财务人员，我局税源管理三科袁芸、傅海燕、符晶晶等参加了本次活 动。根据安排，傅海燕同志讲解了生产企业进料加工复出口概念及计 算方法，符晶晶同志具体介绍了宁波市出口退税进料加工核销操作办 法。活动中，税企积极互动，并结合具体数据探讨如何在企业申报系 统按步骤操作。此次辅导，旨在

2、通过开展集中性的专题辅导，帮助企业在 4月份 增值税申报截止之日前及时、高质量完成 2013年进料加工核销，税 企同心同力扎实推进出口退税工作。交流活动的具体内容如下：第一部分：生产企业进料加工概念介绍及计算方法生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按 出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的 金额后确定。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到 岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价X外汇人民币折合率X计划分配率计划分配率=计划进口总值一计划出口总值x 100%免抵退出口额：按

3、企业申报免抵退税出口额 现行实耗法，申报免抵退出口时计算 2 个抵减额： 出口额抵减额=免抵退出口额x计划分配率 免抵退税抵减额=免抵退出口额抵减额X退税率 不得免征和抵扣税额=免抵退出口额抵减额X税率差 核销：应计算：出口额抵减额=免抵退出口额X实际分配率 已计算：出口额抵减额=免抵退出口额X计划分配率 应调整出口额抵减额=免抵退出口额X（实际分配率-计划分配率） 应调整免抵退税抵减额=应调整出口额抵减额X退税率 应调整不得免征和抵扣税额=应调整出口额抵减额X税率差 实际分配率=进口料件/全口径出口额X 100% 其中：进口料件应考虑内销、结转等情况，需结合贸易性质和进 出口标志全口径出口额

4、：包括未申报免抵退的出口额，包括免税和征税 第二部分：进料加工贸易方式介绍贸易性 质代码贸易性质名称贸易性质全称贸易性质解释进口退免税处理出口退免税处理0400成品放弃主动放弃交由海关处理的来料及进 料加工成品成品放弃包括：加工贸易进口料件加工的成品、 半成品、残次品。成品加项0444保区进料成品按成品征税的保税区进料加工成品 转内销货物区内加工企业来料、进料加工全部用境外运入料 件加工的制成品销往非保税区，以及来料、进料 加工内销制成品所含进口料件的品名、数量、价 值难以区分的，按照制成品征税。按成品征税保税区进料加工成品转内销货物。成品加项（保税区企业）0544保区进料料件按料件征税的保税

5、区进料加工成品 转内销货物区内加工企业来料、进料加工全部用境外运入料 件加工的制成品销往非保税区，以及来料、进料 加工内销制成品所含进口料件的品名、数量、价 值难以区分的，按照制成品征税。按料件征税的保税区进料加工成品转内销货物。成品加项（保税区企业）0615进料对口进料加工（对口合同）料件加项成品加项0644进料料件内销进料加工料件转内销料件减项0654进料深加工进料深加工结转货物料件加项成品加项0657进料余料结转进料加工余料结转加工贸易余料结转是指加工贸易企业在经营来料 加工、进料加工加工复出口业务过程中剩余的、 可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件， 结转到同一经营单位、同一加工企

6、业、同样进口 料件和冋一加工监管方式的另一个加工贸易合冋 项下继续加工复出口。料件加项料件减项0664进料料件复出进料加工复运出境的原进口料件加工贸易料件复出是指来料加工、进料加工进口 的保税料件因品质、规格等原因退运，以及加工 过程中产生的剩余料件、边角料、废料退运出境。贸易性 质代码贸易性质名称贸易性质全称贸易性质解释进口退免税处理出口退免税处理0700进料料件退换进料加工料件退换加工贸易料件退换是指来料、进料加工进口的保 税料件因品质、规格等原因退运出境，更换料件 复进口。料件加项料件减项0715进料非对口进料加工（非对口合同）料件加项成品加项0744进料成品减免进料加工成品凭征免税证明

7、转减免 税加工贸易保税货物减免是指来料、进料加工成品 在境内销售给凭征免税证明进口货物的企业。成品加项0815低值辅料低值辅料境外客户为境内企业加工复出口产品提供进口 5000美兀及以下、数量零星的辅料或包装物料以 及数量合理直接用于服装生产车间的小型易耗性 生产工具。料件加项0844进料边角料内销进料加工项下边角料转内销料件减项0864进料边角料复出进料加工项下边角料复出口料件减项1215保税工厂保税工厂包括经批准设立保税工厂的有对外贸易进出口经 营权的企业和外商投资企业承接进料加工进口的 料件和出口的产品。料件加项成品加项4600进料成品退运加工贸易成品退换加工贸易成品退换是指来料、进料加

8、工出口的成 品因品质、规格或其他原因退运进境，经加工、 维修或更换同类商品复出口。进料加工成品退换监管方式代码“ 4600”，简称 “进料成品退换”。监管方式不适用于来料加工、进料加工过程中产 生的剩余料件、边角料、废料退运出境，以及进 口料件因品质、规格等原因退运出境且不再更换 同类货物进境。这几类货物分别适用以下监管方 式：“来料料件复出”（0265）、“来料边角料 复出” （0865）、“进料料件复出” （0664）、 “进料边角料复出” （0864）。成品减项成品加项第三部分：进料加工核销流程图企业录入核销数据、申1.核销申请报税务机关核 实不能通过的返回企业调整3.重新申报企业核实实

9、际分配率、进出口报关单，录入调整报关单，确认实际分配率核复交提的过通税务机关复4.反馈企业读入反馈数据第四部分：宁波市出口退税进料加工核销操作办法一、2014年核销操作的范围（一）核销范围1. 常的核销范围是 2013 年（指公历年度）海关已经核销且未作 税务核销的手册，不包括 2013 年 8 月系统升级前已经正常核销的手 册，也不包括海关核销日期在 2014 年的手册。2. 关已经核销但是没有进行税务核销的手册，不包括前述 1 中正 常核销范围的手册。3.013 年海关核销的账册，凡海关核销期间进料加工的进出口货 物都应该纳入核销。（二）有关说明1.核系统中与进料加工核销业务相关的海关数据

10、主要是： “管理服 务外部信息接收与传递外部数据查询”有关加工贸易的几种数 据。其中“备案数据”记录企业的手（帐）册号码，相当于以前的手 册登记内容；“手册核销数据”记录海关核销手册项下的报关单，其 中的结案日期说明海关何时核销； “账册核销数据”记录核销期间的 报关单号码，核销起止时间说明海关核销的区间； “核销报关单”记 录参与核销的手（帐）册项下报关单的具体内容。2.务机关对企业需要核销的手册，可以通过以下途径查询：（1）通过“管理服务外部信息接收与传递外部数据查询 电子手册核销数据”查询结案日期为 2013 年的手册。这些手册是企 业 2013 年已经在海关核销的手册，但目前由于数据不

11、齐全，可能没 有包括企业在海关核销的全部手册。这些手册都是必须在 2013 年做 税务核销的，但是部分手册可能在 2013 年 8 月系统升级之前已经核 销而不需要在本次核销。（2）在“进料加工审核生产企业进料加工业务免抵退税核销 查询生产企业进料加工业务免抵退税核销表查询”中，查询截止 2013 年 8 月企业已经海关核销但没有做税务核销的手册。在此查询 到的所有手册数据包括 3 部分内容：一是 2013 年系统升级之前企业 已经在海关核销但没有做税务核销的手册，这些也即是核销范围中的 2 的手册；二是企业在 2013 年核销的手册（这些手册可以在前面的（1）中查询到）；三是 2013 年海

12、关仍未核销的手册。 这三种情形中， 前 2 种需要在本次核销中进行处理。说明：由于目前电子信息不够齐全，可能存在企业应核销的手册 在“电子手册核销数据”中没有相应内容的情况，也有可能在“电子 手册核销数据”有内容，但是在“加工贸易核销报关单查询”中没有 相应内容。3. 管理服务外部信息接收与传递外部数据查询”中的核销数 据和核销报关单数据可以在企业申报核销之前反馈企业，操作模块是 “管理服务企业退税情况查询生产企业退税情况查询按年度 生成加工贸易核销信息”中进行。远程申报近期将可以提供企业下载这个反馈数据。 通过这个反馈数据，企业可以查询到手册的结案日期（即核销日期）。如果已经取得了这个反馈数

13、据，后面第二步的操作中，税务机关 只需要做实际分配率的反馈。企业保存反馈数据的目录名字不能过长，否则可能导致反馈数据 不能读入申报系统。4. 关进料加工核销的操作，企业端可以使用进料加工向导（下文 所述向导都是指该向导）完成。5. 税务机关主要通过“生产企业退税管理进料加工审核”模块 完成核销。二、2013年海关核销手册的核销 企业申报进料加工核销之后，所有参与核销的手册对应的出口货 物不得再进行免抵退申报。核销申报一般在月度免抵退申报完成后进行。 有关手册的核销申报需在 4 月 20 日前完成，到期仍未申报的， 税务机关暂不办理该企业的免抵退业务。税务机关有关核销处理文件没有规定具体期限，但

14、原则上应在企 业申报后 2 个月内完成。第一步：企业核销申报1. 企业通过“向导进料加工数据采集免抵退核销申报录入” 模块录入海关已经核销的手册相关内容。 “报核起始时间”不需要录 入。分配率年度按 2013 填写。核销申报可以在月度免抵退申报完成后进行，申报所属期应与已完成申报的最大所属期一致。 如企业已经完成 201401 的免抵退申报， 但是尚未完成 201402 的申报，此时做进料加工核销，申报年月应该 是 201401 。2. 通过“向导生成进料加工申报” 生成进料加工数据； 通过“向 导打印进料加工报表”打印进料加工业务免抵退税核销申报表 。将申报数据和打印的报表交税务机关。 如果

15、申报数据有问题需要调整申报，可以通过“向导进料加工 反馈接收撤销进料加工数据”撤销申报后重复上述步骤。第二步：税务机关核销申报处理1. 读入进料加工业务免抵退税核销申报数据 企业申报的核销所属期需和系统内已审核通过的最大所属期一 致，否则税务机关无法读入。审核通过是指汇总表审核确认。2. 审核核销申报数据 （1）税务机关读入后可对其进行审核。审核后，系统生成每个 手册的实际分配率，并可在实际分配率反馈数据查询中查询。核销申报数据在复核通过前可以重新读入。读入前不需要删除原 申报数据。读入后自动覆盖原核销申报数据并删除原生成的实际分配 率。如果系统中有某手册的核销数据及核销报关单数据，而企业未申 报核销的，审