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1、第三十三章 项目部工程项目审计管理1 目的和作用规范项目管理行为和防范项目经营风险，加强项目过程监控，强化项目成本控制，努力提高项目经济效益和市场竞争力，促使项目管理向规范化、标准化、流程化和效益型运行。2 审计标准及要点2.1 项目部审计应遵守中国内部审计准则、中国中铁股份有限公司工程项目部审计办法、中铁一局集团有限公司工程项目部审计实施细则及有关国家法律、法规等有关规定。2.2 项目部审计，是指对工程项目的财务状况、经济效益以及有关经济活动情况进行审计监督，并对项目部管理绩效进行评价的行为，是公司对项目部实行监督和约束的有效手段。2.3 项目部审计，是对项目部的经营目标完成、财务收支、成本
2、控制、材料采购、验工计价及结算、合同签订及管理、经营状况及竣工验交等全过程的经济活动与管理实施审计监督。2.4 项目部审计应根据公司经营指导思想，按照项目部所承担的工程情况和经营管理要求，对项目全过程监控，对项目前期、中期、和项目终结审计。2.4.1 项目前期审计主要审计项目的各项管理制度是否建立，人员配备是否到位，资源配置是否合理，施工方案是否优化。2.4.2 项目中期审计为重点审计，主要是对项目实施过程进行监控，防止问题存在和堵塞漏洞。2.4.3 项目终结审计主要是对项目完成后的总体评价。2.5 按照公司规定和干部任用规定，项目经理离任和项目部终结都必须实施审计并有审计结论。2.6 实施项
3、目部审计，要全面、客观、公正、实事求是，要对项目经营管理和项目经理进行认真的评价，为公司领导加强项目管理和对项目经理的任用提供参考依据。2.7 项目部的经营结果、经营承包兑现，经审计后，按公司有关规定执行。3 审计考核流程图及工作标准表(见附图、附表)4 审计程序及职责4.1 项目审计纳入年度审计工作计划。审计计划报经单位领导批准后实施。4.2 审计部门根据批准的年度审计计划或领导指示开展审计工作。审计项目确定后，要先成立审计组，审计组在实施审计前需向被审计项目部发出审计通知书，明确审计时间、范围、内容和要求。4.3 被审计项目部接到审计通知书后，应按审计工作要求，做好有关资料的准备工作。审计
4、过程中，项目部要做好配合工作，要积极如实地提供审计所需的工程项目基本情况，物资设备及人力资源配置情况，安全、质量控制体系，会计帐簿、原始会计凭证、会计报表，各类经济合同、工程预算单、工程验工计价单、分包工程计价单，工程数量清单、变更报告审批单、成本测算资料，以及项目部生产经营目标、各类工作计划、各项内控管理制度、岗位责任制度、成本控制办法、会议记录、重大经营决策、业主与地方政府出具的业绩报告等有关其他资料。4.4 被审计项目部提供的资料必须真实完整，不得隐瞒、不得涂改、不得造假、不得以任何借口拒绝。项目部对所提供资料应有经办人签名和单位盖章。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，审计部门
5、将依据中华人民共和国审计法第四十三条、第四十四条规定，或经公司领导批准，采取必要的措施，并追究有关人员责任。4.5 审计组进驻被审计单位后，首先召开被审计单位领导班子成员和有关部门负责人会议，说明审计工作的时间、方法、步骤、审计的内容和要求，听取项目部有关部门的情况汇报。4.6 如果在审计工作开始后，发现被审计单位各项基础管理工作混乱，财务收支和其他经济业务无法或难以清理时，审计组将出具“限期整改基础工作的审计意见书”，待基础工作规范后，审计组再进驻审计。4.7 审计工作开展后审计组可根据工作需要随时召开被审计单位职工及有关人员座谈会，听取职工对项目部经营的管理意见，也可以就某一方面的问题进行
6、调查取证、核实。4.8 审计组审计结束时，召开项目班子成员和项目各部门负责人参加的审计交换意见会，通报审计情况，并征求被审计单位的意见。4.9 根据领导批准的审计报告，审计部门出具审计意见，对重大违纪违规问题下达审计决定，被审计单位和相关部门应当贯彻落实。如被审计项目部对审计结论和决定有异议，应在收到审计报告之日起十五日内向公司领导和上一级审计机关申请复议。4.10 对项目部审计中发现的问题，提出的整改意见及处理决定，项目部领导要亲自督促整改并制定整改办法，整改结果上报审计部。对违反财经法规给企业造成严重经济损失的单位和个人，审计建议公司追究其责任，并依照公司相关规定进行处罚。4.11审计组在
7、审计中发现的重大违纪问题，要及时向公司领导和上级审计机关报告。对审计中发现的先进管理经验要向公司领导建议予以推广和通报表扬，对审计中发现的重大事项，要做出审计结论和审计决定，限期予以纠正。对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费的行为，经上级领导同意，做出临时制止决定。4.12 审计报告下发后，审计部要对审计决定的执行情况进行检查。如根据需要，审计部将对被审计项目部进行跟踪审计或后续审计。5 审计工作内容5.1 项目部组织机构是否符合精干、高效、合理原则。项目经理及主要岗位人员的选聘是否符合有关规定，其职业道德、专业水平和管理能力是否良好，能否满足项目施工管理的要求。现场施工队伍和机械设备的
8、配置能否满足实际需要和适应项目部目标成本控制、节能降耗、工期保证，实现效益最大化的要求。5.2 项目管理及内控制度是否健全，是否有效。其主要管理制度包括：管理人员岗位责任制、现场施工管理、 工程技术管理、安全质量管理、工程预算与计量管理、物资设备管理、财务管理、成本管理、合同管理、工资分配与奖励管理、劳务分包及劳务队伍管理、 信息管理、项目文化建设等。这些管理制度的建立是否到位，业务流程是否符合内控需求，其最终是否使项目管理处于受控状态。5.3 项目部工作计划落实情况及工作目标实现程度。5.4 项目部是否进行了全面预算管理，是否得到有效执行和控制。5.5 施工方案是否优化，施工工艺是否先进科学
9、，安全、质量、工期控制、职业健康、环境保护等措施是否健全有效。5.6 资产是否为企业真实所拥有，是否做到账账相符，账实相符；账表反映是否一致；资产的取得、验收、计价、维修保养、内部调拨、处置等环节是否受控，有无资产流失及不良资产。5.7 工程价款的收取是否足额到位，有无隐瞒转移资金、挪用资金、超拨工程款，以及擅自投资、拆借资金的情况。5.8 财务收支及业务活动是否合法，有无严重违反财经纪律和重大损失浪费的问题。5.9 债权债务确认依据是否充分，清理是否及时，是否存在呆坏账和不良资产。5.10 项目确认的收入和成本是否真实、完整。预计合同总收入、预计合同总成本和合同毛利是否符合建造合同和公司的相
10、关规定，其调整依据是否充分。5.11 成本控制措施是否有效，成本是否真实。工程成本核算是否规范，成本开支范围和标准是否符合规定，内部责任预算落实是否到位，成本费用支出是否处于受控状态。5.12 已完工未结算款是否按照合同项目填列并附明细表，有无随意调整已完工未结算款，造成潜亏或潜盈的现象。5.13 工资、奖金的发放是否与效益和劳动生产率相挂钩，是否经公司主管部门的核定批准，有无违反规定将其它费用列入人工费，使人工费加大超支现象。劳务队伍劳务工的工资发放是否及时，监控是否到位，有无拖延劳务工工资的现象。5.14 税金的提取与上交是否符合国家的纳税规定，计算是否准确，纳税是否及时，有无向地方税务机
11、关拖欠、少缴、漏缴和偷税现象。5.15 项目部是否按公司核定的有关费用，足额上交各项费用。5.16 对项目部的责任成本测算是否合理，兑现是否及时，奖罚是否分明，在市场价格发生变化和工程量增减时，是否及时调整成本考核指标。5.17 合同的订立、履行、变更、终止、违约、索赔、争议处理等情况。其是否符合合同法及遵守企业规定，重要合同是否由企业签订或企业授权签订。工程承包合同是否认真履行，是否及时向业主办理计价结算，项目变更、索赔等情况是否及时取得监理、业主的签认，并及时进行计量结算等工作。5.18 业主计量资料是否完整，各方签认是否齐全。对劳务队伍计量是否真实，计量程序和签认手续是否规范完善。有无不
12、按规定虚计和超前计量现象。5.19 物资材料的采购和发放是否建立有计划管理制度，物资材料的采购是否建立了询价比价和招标采购制度，物资材料管理是否建立了明细帐。主要材料在入库前是否经过质量查验和数量清点；材料消耗是否按定额控制，实行限额发放；材料的实际消耗与预算定额的差额是否合理；材料的采购、管理、消耗、领用手续是否齐备，有无损失、浪费现象；月末对领用未使用完的主要材料是否办理了盘点入库手续；库存材料与财务部门是否帐实相符；有无保管不当和人为的超耗损失浪费现象；对劳务队伍领用的材料结算是否及时、真实和受控；有无因材料管理造成项目潜亏潜盈因素，项目完工后材料最终消耗是否是工程设计用量，物设部门在工
13、程施工过程中是否进行过材料消耗分析。5.20 设备管理是否根据施工组织设计科学地制定设备需求计划和配置方案，其配置和租用是否满足施工生产和业主的要求，是否合理、到位、使用充分。机械运转记录资料是否完整、真实，结算是否及时，计算依据是否完整、规范。 5.21 技术管理是否制订了科学的施工组织设计和施工方案，是否按照施工组织设计进行组织施工，是否通过“四新”和施工组织优化的手段降低成本。5.22 质量管理是否建立质量目标控制制度，是否按照控制目标进行全面贯彻落实。5.23 安全、文明施工管理是否遵循国家职业健康安全和作业环境标准方面的法律法规及业主和公司的要求，是否做到每天对安全、文明施工检查以及
14、对员工经常性宣传教育，是否存在安全、文明施工事故或隐患。5.24 劳务方管理是否制定劳务方需求计划和配置方案，有无制定管理制度。劳务方的资格评审和使用是否符合公司的有关规定，劳务方的引进有无暗箱操作行为。劳务方是否按照合同规定的质量标准、工期等完成其承担的施工任务。项目是否按照合同的相关规定对劳务方进行管理和计量结算。5.25 被选用的劳务队伍是否具有施工能力，是否经过验证和实地考察，是否拥有各项资质。与劳务队伍所签订的劳务合同条款是否完整，符合合同管理有关规定；双方合同责权是否明确，有无损害企业的利益；合同单价确定是否合理，经过施工、计合等部门的预算和市场调查；合同签订有无评审记录。有无工程
15、款支付违规行为，有无工程计量作弊行为，有无合同履约金滞缴行为，有无质保金提前支付行为，有无劳务队伍违约外欠行为，有无违背合同项目部列支（承担）费用，有无劳务队伍管理不当和纠纷行为，有无劳务队伍违背合同退场行为。对劳务队伍劳务人员是否监督管理，对劳务队伍劳务人员工资是否监控发放。5.26 低值易耗品和其他资产管理使用是否符合公司有关规定，购置是否点收，发放手续是否完善，管理是否符合相关要求。5.27 其他需要审计的事项。6 审计绩效评价在对项目部的审计中，应对工程项目的绩效做出审计评价，主要包括 ：6.1 项目部在管理中是否严格遵守国家的法律法规和上级的有关规定，是否在施工管理和生产经营中体现市
16、场和二次经营意识，项目班子成员和职能部门是否充分发挥作用，项目部在内外检查和各项竟赛中是否被认可和取得好成绩。项目部是否是一个和谐进取的项目部。6.2 项目部对公司内部经济责任指标承包的落实和执行情况。6.3 项目部各项经营目标实现情况，含：利润、产值、成本、人均收入、上缴款完成情况，工期、质量和安全，以及资产是否安全完整。6.4 项目合同履约及资金的结算情况、项目经理经济责任履行情况、项目的生产要素是否实现了优化配置和动态管理，企业内部资源是否达到了优化配置和有序流动。6.5 项目成本控制及控制措施是否理想、有效。6.6 项目部各项基础工作管理情况。6.7 对项目部内控制度的建立健全及有效性进行评审。6.8 项目部执行财经纪律情况。7 跟踪监督及后续审计
