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1、2008年度关联交易同期资料附件：关联交易同期资料基本模板：山东XYZ水泥有限公司2008年度关联交易同期资料（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。）3山东XYZ水泥有限公司 声 明根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及新下发的特别纳税调整实施办法（试行）的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易
2、同期资料。本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料1、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例2、中华人民共和国税收征收管理法及其实施条例3、特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息；2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写企业功能风险分析表；3、比
3、较分析并选择适当的关联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性；4、选取可比企业，说明可比信息来源、可比企业选择过程，实施经济分析；5、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格及利润，确定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围；6、根据以上实施程序，制作本同期资料。地址：山东省济南市青年东路96639号邮编：250000 电话：053196639 传真：053196639电子信箱：山东XYZ水泥有限公司声明单位（盖章）：法定代表人（签字）： 日期：2009年6月10日企业简介山东XYZ水泥有限公司（以下简称“XYZ公司”）经中华人民共和国
4、商务部批准，取得商外资审字2001B610号批准证书，系由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司在中国设立的中外合资企业。于2001年6月10日经国家工商行政管理局核准，取得注册号为A37010461078999号企业法人营业执照。公司注册资本金12,000万美元，总投资112,000万美元。经营范围：高标号525、625标号以上水泥及水泥半成品，各种水泥制品生产销售，企业生产所需设备及材料的进口。经营地址：山东省济南市青年东路96639号。全套引进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备，设计能力日产水泥4万吨。XYZ公司目前主要生产水泥和熟料两种产品，其中：熟料生产车间将从矿山开采
5、的矿石粉碎后置于石灰石均化场，同时将购入的辅料粉碎后置于辅料堆场；将粉碎后的石灰石和辅料按比例配料经原料积尘进入生料均化库；上述原料经均化库后进入预热器进行预热；原料经预热器后进入回转窑进行焚烧；原料经焚烧后进入冷却机进行冷却，最后进入熟料库；生产出的熟料除少部分直接对外销售外，另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出最终产成品各标号水泥，分别在国内外销售。高标号水泥半成品运输生产生产基础生产基地熟料库国内销售加工工厂水泥国外销售中低号水泥加石膏、添加剂、碎渣等，加工图1：XYZ公司生产流程图XYZ公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤：首先，公司将购进的原材料及辅助材料分别计入“存货/矿山”，
6、“存货/熟料生产车间”和“存货/水泥加工工厂”科目；然后，在“制造费用”科目下设置明细科目，“制造费用/矿山生产成本”、“制造费用/熟料生产车间生产成本”、“制造费用/水泥加工工厂生产成本”。各单位在领用原材料及辅助材料时分别计入“制造费用”下的三个明细科目。对于各单位领用的原材料、辅助材料、备品备件、低值易耗品、劳保用品等，发生的修理费、折旧费用，以及这些生产部门的人员工资及三费分别归集在机物料、劳保费、修理费、折旧、水电费、运输费及其他科目中。其次，生产出半成品之后，公司将“制造费用/矿山生产成本”全部转入“存货/自制半成品”科目下，将“制造费用/熟料生产车间生产成本”全部转入“存货/自制
7、半成品”中；最后，待生产出产成品时，将“制造费用/水泥加工工厂生产成本”全部转入“存货/产成品”中，领用半成品全部计入“存货/产成品”科目下。XYZ公司的成本核算流程具体见下图所示：各项经费购进原材料工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等分配计入生产领用水泥加工工厂生产成本矿山生产成本熟料车间生产成本形成生产领用直接计入对外销售自制半成品产成品图2：XYZ公司成本核算流程图据统计，XYZ公司2008年度增加生产成本共计612,077,262.16元，产品成本内容构成见下表：表1：XYZ公司产品成本分析表序号项目金额1原材料及辅助材料70,
8、365,490.112燃料费259,744,022.153劳务费18,827,120.824折旧费51,791,374.775水电费110,341,906.576运输费50,195,223.137税金5,753,121.218其他费用45,059,003.40合计612,077,262.16图3：XYZ公司产品成本柱状图目 录第一部分 组织结构1一、组织结构及股权结构2二、企业关联关系年度变化情况3三、关联方信息3四、关联方适用的所得税税率及税收优惠3第二部分 生产经营情况4一、企业业务概况51、企业发展变化概况52、所处行业及发展概况53、企业经营策略54、产业政策及行业限制55、集团产业链
9、及企业所处地位6二、主营业务构成6三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析7四、关联交易功能和风险分析71、关联交易中执行的功能72、各自承担的风险93、企业及关联方使用资产信息104、企业功能风险分析表11五、企业集团财务报表14第三部分 关联交易情况17一、关联交易基本情况18二、贸易方式及年度变化情况18三、关联交易的业务流程181、信息流182、物流193、资金流194、与非关联交易业务流程异同20四、涉及无形资产及对定价的影响21五、关联交易合同及履行情况说明211、相关的合同或协议212、履行情况说明21六、关联交易定价因素分析241、成本上涨242、需求市场不景气243、价格保护2
10、44、市场竞争激烈255、政策影响25七、关联交易财务状况251、收入、成本及利润划分情况252、企业年度关联交易财务状况分析表25第四部分 可比性分析27一、可比性分析因素281、交易资产或劳务特性282、交易各方功能和风险分析283、合同条款304、经济环境305、经营策略32二、可比企业功能和风险及使用资产信息331、功能332、承担的风险343、可比企业使用资产信息35三、可比交易说明351、有形资产的物理特性、质量及效用352、融资业务363、劳务性质与程度364、无形资产的类型及交易形式36四、可比信息来源、选择条件及理由361、可比信息来源362、可比公司的选择过程及理由36五、
11、可比数据的差异调整及理由38第五部分 转让定价方法的选择和使用47一、转让定价方法的选用及理由481、转让定价方法的选用及理由482、其他转让定价方法的适用性分析483、结论50二、可比信息如何支持所选用的转让定价方法50三、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断50四、运用四分位法进行比较分析及结果501、可比性指标的选择502、公司财务数据503、可比数据选择以及XYZ公司与可比企业财务数据比较分析514、四分位法分析525、结论52第一部分 组织结构一、组织结构及股权结构山东XYZ水泥有限公司所属的美国伯克西尔有限公司旗下有15家生产、贸易、投资型企业，美国伯克西尔有限公司
12、的组织结构如下图所示：美国伯克西尔有限公司山东XYZ水泥公司费拉尔有限公司上海西伟尔有限公司北京克瑞公司美国罗宾制造有限公司信诺商务有限公司富美国际有限公司贝乐夫商务有限公司爱德沃国际公司宝瑞国际发展有限公司伊顿上海投资公司美国保荣投资公司美国邦纳投资公司北京宇胜投资公司梅兰国际投资公司生产企业贸易企业投资型企业图1：美国伯克西尔有限公司组织结构图山东XYZ水泥有限公司（以下简称“XYZ公司”）是由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司共同投资设立的中国境内子公司，其中美国伯克西尔有限公司持股90%，上海XYZ建材有限公司持股10%。截止到2008年12月31日，XYZ公司的资本控制关系
13、如下图所示：XYZ公司资本控制关系图上海XYZ建材有限公司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司投资比例：90% 图2：XYZ公司资本控制关系图注：上海XYZ建材有限公司持有山东XYZ水泥有限公司10%的股份，山东XYZ水泥有限公司自上海XYZ建材有限公司购进原材料份额不足其总份额的5%，故上海XYZ建材有限公司与山东XYZ水泥有限公司暂不构成关联关系。二、企业关联关系年度变化情况2008年度XYZ公司关联关系未发生重大变化。三、关联方信息美国伯克西尔有限公司（以下简称“伯克西尔公司”）成立于1990年，法定代表人为：Jon Huntsman，伯克西尔公司位于美国加州洛杉矶花北大街789号。伯克西尔公司设有董事会，由19人组成，其中12人为公司成员，7人为非公司成员。伯克西尔公司为推动美国的对外贸易和海外投资起到非常重要的作用，目前伯克西尔公司正在规划不同领域的业务，包括国际贸易，制造，销售等。伯克西尔公司将继续发挥其在美国对外贸易中的重要作用，利用公司在贸易领域的国际营销经验，采购高质量的商品，扩大销售基地，以不断地开拓海外资源扩大出口贸易。表1：XYZ公司关联方信息表关联企业法定代表人董事、经理及高层管理人员构成情况注册地址实际经营地美国伯克西尔有限公司Jon Huntsman公司理事会共19人，其中12人为公司成员，7人为非公司成员美国加州洛杉矶花北大街789号
