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1、关于上市公司会计监管问题的思考本科毕业论文题 目：关于上市公司的会计监管问题的思考姓 名：朱美贤学 院：继续教育与职业教育学院系：专 业：会计学年 级：2010级学 号：27420104310115指导教师（校内）：汤岩 职称：副教授指导教师（校外）： 职称： 2012年2月16日2关于上市公司会计监管问题的思考摘要： 会计信息质量不高，上市公司会计造假、内幕交易、舞弊等问题严重干扰着上市公司和证券市场的正常发展。本文立足于上市公司会计监管现状,剖析会计信息监管存在的政府监管部门多头且缺乏协调、内部监管薄弱，会计师事务所和注册会计师监管不力等问题，并对建立与完善会计监管体系提出了对策建议，应进
2、一步健全上市公司法律法规监管机制，加大会计信息监管力度，加强监管督促注册会计师的社会监督职责到位。关键词：上市公司 会计监管 问题和措施The Thinking About The Public Company AccountingOversight ProblemsAbstract: Accounting information quality is not high, the public company accounting fraud, insider trading, fraud seriously interfered with the listed company and the
3、 normal development of the securities market. Based on the public company accounting oversight situation, analyze the existing accounting information supervision government regulator bull and lack of coordination and internal supervision is weak, accountants and regulatory problems such as certified
4、 public accountants, and lack of establishing and perfecting the accounting supervision system, and proposes countermeasures should further improve the listed company regulatory supervision mechanism, strengthen the accounting information supervision, strengthening the supervision of urged CPAs soci
5、al supervision responsibilities in position.Key Word: The listed company; Accounting supervision; Problems and measures目录引言1一 上市公司会计监管现状分析1二上市公司会计监管存在的问题分析2（一）政府监管部门多头且缺乏协调2（二）内部治理结构有效性不足3（三） 对会计师事务所和注册会计师监管不力5三 完善上市公司会计监管相应措施10（一）完善法律法规，强化政府监督11（二）加强企业内部会计监管14（三）构建有序高效的自律监管机制14结论16致谢语17参考文献18引言随着证劵
6、市场的出现和发展，上市公司会计监管体系的建设也经历了从无到有、从简单到复杂体系的历程。在这个历程中，取得了很大的成就，然而，在这个过程中也暴露出了很多问题，其中最引人注目的是上市公司通过会计信息造假，欺骗投资者、债权人、政府和中小股东，获取不法利益。几年来，国内外资本市场上发生的蓝田股份、银广夏、科龙电器、以及美国的“ 安然”事件等1一系列会计造假事件，这些事件无一不产生轰动性的影响。这些事件严重扰乱了证券市场秩序，并由此引发了资本市场的信任危机、股市动荡、上市公司筹资困难等一系列社会问题。这些事件不仅使广大投资者经济上蒙受了损失，也使投资者的信心遭受了巨大的打击，严重的阻碍了上市公司和资本市
7、场自身的发展。加强与提高会计监管、建立起有效的监管制度，杜绝会计造假已成为当前是社会的任务之一，对于上市公司的会计监管问题已引起人们的广泛关注。一、上市公司会计监管现状分析上市公司会计监管主要包括内部监督、社会监督和政府监督。其中我们可以将这三方面的监督大致划分为外部监督和内部监督两个方面。我们可以将社会监督和政府监督归类于外部监督的范畴当中，承担监督职责的承载者是政府，国家会计主管部门和社会公众，所谓内部监督就是指企业内部的管理机制和管理人员对会计工作的监督作用。虽然中国对上市公司会计监管也不断加强。但是中国上市公司会计监管在法律、上市公司内部治理、社会监督等方面依然存在一些问题。同时，由于
8、监管内容的越来越复杂化，同时新业务、新事项不能被已有的会计准则所涵盖。所以上市公司很容易利用准则的漏洞提供虚假的会计报表，最终导致会计信息失真，会计监管效率低下。2011年已流逝过半，中证网在2011年5月19号，发布了多家上市公司为其2010年年报打补丁名单。仅5月19日当天，就有包括荣丰控股(000668.SZ)、西安旅游(000610.SH)、，ST迈亚(000971.SZ)在渝开发(000514.SZ)在内内的4家上市上市公司发布了年报修正公告。而此前，ST轻骑、贵州茅台、永安林业、湖北金环、潍柴动力等多家上市公司也都频现乌龙年报2。上市公司年报出错，无论是故意出错还是过失，都是错误。
9、毕竟，上市公司年报的会计准则要求专业性和准确性，除了故意造假，出现如此低级的错误。不免让公众对这几家上市公司的内部会计监管产生质疑。财政部于2010年7月15日首次通过媒体完整发布会计信息质量检查公告。财政部发布中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第十七号），公布财政部2009年对我国部分金融企业2008年度会计信息质量的检查和下发处理决定等。公告显示，被查农信社、城商行和保险公司均存在会计违规。这是财政部首次通过媒体完整发布会计信息质量检查公告。发布媒体是中国会计报会计信息质量检查公告第十七号北京农村商业银行股份有限公司2009年4月至8月，财政部组织驻北京市财政监察专员办事处对北京农
10、村商业银行股份有限公，2008年度会计信息质量的检查结果表明，北京农商行内部控制制度较为健全，但在会计核算方面还存在一些违规问题：一是部分事项会计核算不实，主要是少计收入1.82亿元，多计成本1.08亿元；二是未按规定计提呆账准备3。中国上市公司违法违规典型案例还有ST啤酒花，其因未及时披露信息被证监会处以60万元罚款，但投资者受损达2亿元之巨，二者相差数千倍。网易刚上市时，因为误将100万美元的合同报成收入，险被纳斯达克摘牌。据悉，被纳斯达克摘牌的上市公司数量约700家，远超过目前挂牌的约500家4，而我国证券市场至今退市的公司屈指可数， 因违规而被摘牌的更是绝无仅有，隐藏在这些造假案件的背
11、后是社会监督与政府监督的严重缺失。目前，上市公司会计监管的现状主要体现在以下几个方面： (1)信息披露存在严重的有法不依、披露不规范的现象，还有的公司以保密为由拒绝股东的咨询，不稳健行为使披露的会计信息增加了虚假成份。这些是公司管理当局为了赢取更好的社会效用而有有意夸大公司的经营业绩。 (2)而不完善的有关相关法规制度，在一定程度上使上市公司披露时得不到有效地规范和指导。尽管修订后的企业会计制度在内容上较以前有重大突破，可还是没能解决具体应用过程中存在的一些问题；由上可知，不完善的制度不同程度地制约着上市公司信息披露的质量； (3)上市公司出于受利益的诱惑，难免进行大量的盈余管理。另外，在不同
12、利益主体之间的经济往来中，往往在订立的各种合同(契约)中规定了限制性的条款，从而降低契约成本和经营风险，此外一般都是以这些报表数据作为这些限制性条款的订立以及是否被违背的监督的依据； (4)披露成本的存在使上市公司过于坚持“适度性披露”原则，由于现存的证券市场为非完全有效市场，当披露成本不低于信息所能带来的经济价值时，管理当局作为会计行为主体，出于利益方面的考虑就会放弃披露部分信息。二、上市公司会计监管存在问题分析（一）政府监管部门多头且缺乏协调社会主义市场经济体制建立以来, 经过若干年的建设, 基本建立了单位内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系，该体系虽然从原则性规范到操作性规
13、范, 作了较为详细和具体的规定, 但也存在一些不足，例如从我国目前查处的会计信息披露违规案件主要都是以行政处罚为主,基本上都是追究主要责任人的刑事责任, 同时由国家罚没当事人的违法所得, 而没有对投资者进行民事赔偿。再如我国会计业的个人与机构的市场准入的审批手续相当不规范, 会计审查流于形式, 会计人员从业资格认定管理不严格等。在中国，上市公司的会计监管部门繁多, 存在多头监管、责任不清，相互不协调的问题, 多头监管从某种程度上可以加大会计信息的造假成本，但是多头监管最终会导致各部门之间的权力之争和部门立法的泛滥5。由于会计信息所具有的经济后果影响，相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权，争相出
14、台非正式的规定，以优先确定本部门的监管权，限制其他部门的争权，而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。同时政府部门集监管法律的制定者、执行者、监督者和评判者于一体，这使得我国政府部门的权力过于集中，同时法规中并没有明确政府制定会计规范出现低效甚至无效时应承担的责任，这就形成政府的权力与责任是不对等的现象。再如由于我国经济发展步伐加快快，新旧制度的交替的速度极快，形成了新旧法规制度的空缺，有的法规已经滞后，而有些法规并不完善出现漏漏，从而导致法规制度对会计行为约束不力，会计监督职能弱化。 我国现行会计监管中存在的问题：（）会计监管相关的法律法规尚不完善近年来，
15、我国已初步形成了以会计法为主体，相关的行政法规、规章等规范性文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系，但这些会计监管的法律法规还存在滞后问题，由于相关的法律法规没有能够完全与高速发展的经济相适应，因而出现的许多经济违法违规问题在法律中找不到依据。我国会计监管的法律体系不够完善，加之监管发展历史较短，各种监管方法和措施不是很到位。目前，会计监管更多地重视现场监督、轻视非现场监督，在会计监管技术中往往依赖查账来发现问题，只是简单地监管会计业务、而不是监管会计内部控制，实际上，只有监管内部控制，才能从源头上进行有效监管。（）会计监管法律法规之间不协调从监管的法律环境看，会计法规之间的协调存在问题。只有部门立法但又处于分割状
