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1、记账工作步骤和注意事项概述序言 本文为了让新手会计快速熟悉记账工作而编写。文中出现情况多为笔者本身经历和了解，期望能给新手会计在工作刚开始阶段带来部分帮助。我们也期望更多人加入到本文编辑补充当中使之成为一本集众家之所长、实用性强指导手册。做账前应该知道几件事情第一 会计是一项需要久坐工作。在一段时间（45分钟至1小时）工作后，必需活动能够减轻身体疲惫。第二 工作应该保持认真严谨态度。填写凭证要确保字迹清楚，凭证整齐无涂改。假如凭证写错应该重新填写，不要用签字笔在写错位置涂改。原始凭证粘贴要整齐，不能超出凭证纸大小范围。费用类原始凭（如加油站发票、高速路收费、就餐等发票）通常会比较多，需要粘贴在
2、单独一张纸上。我们推荐使用写废凭证纸来粘贴。第三 工作要有条理性，单据要妥善保管。因为在工作中会包含到很多单位，提议一次只处理一个单位。处理完成后整理好该单位全部相关资料用夹子夹好，把每个单位账目放到要求地方后再开始另一个单位会计工作。有些凭证下次记账才用到，需要妥善保管;有些单据已经无法作为原始凭证使用，也要妥善保管，在必需时返还原单位。第四 当记账包含到“现金”、“其它应收款”、“其它应付款”科目时，请用铅笔填写，方便最终账目调整。第五 认真对待增值税专用发票开具、核实、入账。在入账前应反复计算几次，做到正确无误。第六 当月做是上30天账。每个月15日前全部单位需结账报税完成。第七 本月工
3、作结束后，假如有剩下时间，需要整理翻看以前月份账目，找出问题立即更正，以备各个部门查账。做账步骤单据搜集-依据单据填写对应凭证-粘贴各类凭证-根据日期排列整理凭证-用u8软件录入凭证、结转期末并记账-用ufo软件出资产负债表、利润表-报税。一、单据搜集阶段。月底或月初去单位搜集对应单据（包含费用类单据，月末打印发票开具统计表，折旧表 工资表），去银行拿单位本月银行对账单。由企业收取增值税专用发票进项发票第二联、第三联，向其它企业开具销项增值税专用发票第一联、去国税局认证进项税发票并得到认证说明，去地税国税拿本月完税凭证。二、单据处理阶段1处理费用类单据：高速公途经路费、国道过路费（黄色单据）；
4、餐饮酒店类发票；为了维修购置零部件开具发票；，购置办公用具（小型电器）发票；移动联通电话费缴费发票；车辆年审和车辆保险发票。本类费用类发票处理次序为：根据费用用途分类-每一类费用发票单据按日期排列前后次序-依据企业业务量大小决定几天内发票汇总为一张凭证-根据日期填写凭证-整齐有序粘贴每一张单据。费用单据用途分类费用类单据根据用途通常分为管理费用类、销售费用类、制造费用、所得税费用、财务费用类 管理费用类：差旅费、办公费、招待费、管理人职员资、办公用具折旧等办公费：电话费发票、购置小型电器发票、购置办公用具发票、宾馆酒店等开具“会务费”发票等差旅费：1型客车高速途经路费、停车场收取停车费单据、1
5、0元面额黄色国道过路费、93#97#汽油加油费、酒店宾馆开具“住宿费”发票等 招待费：各类商场购物发票、宾馆酒店开具“用餐费”发票、景区门票等。工资：依据单位工资发放单填写，入账时检验是否全部职员已在领取署名栏内署名。折旧：依据单位固定资产折旧表填写 仅限于办公用具资产折旧。管理费用类凭证记账分录以下：借：管理费用 办公费差旅费招待费工资折旧 贷：现金销售费用类：分为燃料 过路费 维修费等。燃料费：0#、-10#号柴油加油单据过路费：4型、5型车辆高速公途经路费，30元面额黄色国道过路费。维修费：仅限于维修和商业销售相关资产时，比如维修运输用车辆，销售部门物品维修等产生发票。销售费用类凭证分录
6、以下： 借：销售费用 燃料费过路费维修费 贷：现金注意：此处现金科目在第一次填写凭证时候一定用铅笔填写或干脆空着。因为一些企业存在加油费尤其多问题，一旦月末现金科目余额在贷方，即没有现金状态，现金相关账目就需要调整，此时用铅笔或空格填写便于涂改。制造费用：购置维修用零部件定额发票（在工业型账目中计入制造费用）分录以下： 借：制造费用 维修费 贷：现金银行对账单处理拿到银行对账单后以此为依据，根据对账单显示业务发生时间寻求相关银行开具“存款 转账 承兑 贴现”等业务凭证来填写凭证。这类业务较多包含到应付账款、预付账款（货款）、应收账款、预收账款、银行贷款和利息支付等。当银行对账单查对实际票据时，
7、每找到像对应票据应在对账单对应款项上做个记号，假如某笔账款在对账单上有统计而票据没有找到 应立即向相关负责单位索取以确保账证相符。尤其注意二点：1 银行借贷方向和企业是相反。若企业存入银行账户，我方银行存款为借方，而银行对账单则显示存款额在贷方。当企业转账或被扣款时，我方银行存款在贷方，而银行对账单对应业务额度则显示在借方。2 通常业务往来银行名称后括号内应注明（基础户通常户）而交税发生业务银行名称后应注明（税款户）。常见业务凭证：（1）收到对方企业货款借：银行存款 银行名称（基础户）贷：应收账款（对方支付前欠货款）预收账款（对方预先支付货款）（2）向对方企业支付货款借：应付账款（向对方支付前
8、欠货款）预付账款（向对方预先支付货款） 财务费用 手续费（牵扯到跨行、跨地域转账发生手续费） 贷：银行存款 银行名称（基础户）（3） 向银行贷款 借：银行存款 银行名称（基础户） 贷：短期借款（4） 国税、地税委托银行在单位税款户里扣除当月应缴税款时 当月税费缴纳后，国税 地税会给对应完税凭证。有时候税款为银行代缴，扣款银行会出具一份代缴完税凭证。借：应交税金 增值税（已交）城建税教育附加地方教育水利基金印花税城镇土地使用税 贷：银行存款 存款行名称（税款户）（5）银行索取多种费用 比如账户维护费，贷款产生利息等。 借：财务费用 手续费利息支出贷：银行存款 银行名称（基础户）（6） 企业银行账
9、户和企业责任人或亲属个人账户间往来。 通常企业责任人或相关亲属名称会在 “其它应付款其它应收款” 里出现。当现金余额在贷方或其它情况需要调整企业流动资金时，“其它应付款其它应收款”科目能够方便作为责任人为企业账户存入或提取资金方法出现。一些时候在月末整理凭证时 现金科目要改为其它应付应收款凭证以下：借：银行存款 银行名称（基础户）贷：其它应付款其它应收款（责任人存入现金）借：其它应付款其它应收款（责任人提取现金）贷：银行存款 银行名称（基础户）（7） 国税 地税完税凭证。国税完税凭证在账单右上角会显示一个“国“字，地税则在一样位置显示”地”字。在票据右上方会显示所缴税款所属时间期会写如0401
10、-0430，或-0331等。通常来说企业在本月交纳上月税费，本季度第30天交纳上季度税费。应交税金种类和开具步骤应缴纳税费包含：增值税、销售税金及附加、印花税和城镇土地使用税。（1）增值税交纳前提为本月企业有销售实现而且有对应销售发票。若本月无销售发票，或当企业当月无收入或当月进项税+上期留抵税本月销项税+本月进项税转出时，应视为本月无收入发生。则除土地使用税外其它税收全部不会交纳。增值税计算公式以下： 本月销项税额+本期进项税转出额本月进项税额上期进项税留抵额=本月应交增值税额进项税转出指是应该作为进项税抵扣一部分税额不许可被抵扣，也就相当于变相增加了销项税税额。上期进项税留抵指是上月还未用
11、完进项税额。本期能够继续用于抵扣销项税。进项税额确实定：企业需要把进项税发票第二联拿到国税局进行认证。认证经过后国税局会出具认证说明，应以说明上统计认证后进项税额作为抵扣依据。增值税专用发票开具每个月月末应去企业单位开具销项税发票。开具发票前应和企业责任人进行良好沟通，避免企业责任人自己开发票情况发生。开具发票时，首先应检验发票联单号码是否连续，发票上面统计纳税企业编号是否正确且一致。在打印发票前，查看系统里初始联单号是否和手中实体发票初始联单号一致。在打印机第一张发票应该用白纸打印，以后和发票重合对其观察 密码区域是否完全在发票左边框内。调整好打印机后 根据号码打印发票。而且每一张右下角全部
12、要加盖章单位发票专用章。盖章时应注意印章盖全，而且不要盖在累计金额上。（2） 销售税金（或营业税金）及附加包含 城建税 教育附加 地方教育 水利基金销售税金计算基础为本月应缴增值税额。城建税=本月应缴增值税额x0.07教育附加=本月应缴增值税额x0.03地方教育=本月应缴增值税额x0.02水利基金=本月应缴增值税额x0.01有些单位教育附加和地方教育合并为地方税，此时教育税金计算也应该以0.02和0.03相乘计算再相加而不是直接用0.05相乘。（3）印花税印花税计算为本月销售收入额度（发票开具统计表第5项）为基础。公式为本月销售收入金额x0.8x0.0003=本月印花税。销售税金及附加，印花税
13、每个月交纳上月额度 计提本月额度。（4）土地使用税。土地使用税额相对固定。通常和上季度交纳数额相同。土地使用税每三个月交纳一次。每三个月第30天交纳上季度税额。每个季度最终30天计提本月额度。（5）企业所得税企业所得税额以本季度本年利润为计算基础。企业所得税一样每个季度计提一次，年末预交经税务机关审核后 再做最终交纳调整。 凭证以下：计提时借：销售税金及附加(主营业务税金及附加)管理费用-税金类所得税费用 贷：应缴税费 应交城建税 教育附加 地方教育 水利基金 应交印花税 应交土地使用税 所得税交纳时借：应缴税费 应交城建税 教育附加 地方教育 水利基金 应交印花税 应交土地使用税 所得税 贷
14、：现金银行存款 银行名称（税款户）注意事项 企业交税也能够直接用现金缴纳，缴纳后分录贷方必需为现金。增值税发票购置、计算、开具、认证发票购置。增值税专用发票面额为分别1万元，10万元，100万元 版本。含税后为1.17万元，11.7万元，117万元。其中最常见发票额度为11.7万元版本。税务局会依据单位业务数量，核定该单位应使用发票面额。到税务机关购置增值税发票，此时要带上IC卡，税务机关出售发票后会将发票电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息和同时购置纸质发票一致。购置发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票电子信息将被读入开票系统。发票开具有了发票
15、以后，就能够开具发票了，此时要注意，系统开具发票是顺号，在打印实物发票之前必需将系统开具发票号码和从税务机关购得实物发票号码查对一致。每个月拿到单位销售清单后（通常是销售煤炭），在清单最下面会找到总销售吨数和总销售额。此时先点数手中增值税专用发票数量。数量x单张发票最高含税额度假如小于或完全等于本月销售清单总销售额度则应该补充发票。实际操作中，通常会通知 开具发票货物总数量，总价格，或总数量，单价。首先计算开具发票张数，每张货物数量 单价 总额。通常来讲 货物数单价为含税价格，有极少数情况为不含税。1 若仅通知总数量和总价格，则价格数量得出单价。2 单张发票含税总额单价=单张发票货物最大单位数。依据具体情况决定是否根据最大数量，或只凑整数。比如一批煤炭，经计算每张发票可开具最大数为123.456789吨，你能够取整数每张吨数为123吨，也能够决定为每张发票123.46吨。提议取整数，便于计算。3 货物总数量单张发票最大单位
