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1、会计制度版本/修订：01/0共12页大众一汽平台零部件有限公司成都分公司-精品word文档 值得下载 值得拥有-第一章 总则第二章 会计核算的原则第三章 记帐和帐簿第四章 会计科目、会计报表、会计档案第五章 货币资金的管理和核算第六章 存货管理与核算第七章 固定资产管理与核算第八章 长期投资及长期负债的核算第九章 无形资产及其他资产的核算第十章 债权、债务的管理第十一章 费用报销、暂付款管理第十二章 成本核算第十三章 收入、利润及利润分配第十四章 决算处理第十五章 附则第一章 总则第1条 原则和目的 公司的财务制度是根据企业会计制度以及中华人民共和国有关法律、法规而制定。以规范会计核算，真实、
2、完整地提供会计信息，达到企业效益最大化的目的。第2条 财务会计机构 公司将根据需要配备财务会计人员，财务会计机构的设置将由主管财务的副经理决定。第3条 未决事项 本制度未及的事项，将根据中国的有关法规及企业会计制度，由经理、副经理、财务主管共同协商后决定。第4条 本制度的修订 本制度的修订由董事会决定，修改的具体事项由财务主管决定。第二章 会计核算原则第5条 会计年度 公司的会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第6条 会计核算原则第1项 采用权责发生制原则及借贷制度记帐。第2项 销售收入的确认： 国内销售：销售收入的计入以发货日为准： 国外销售：销售收入的计入以提货日为准： 销售退
3、款：以收到退货日为准： 销售降价：降价由经理、副经理认可后生效；第3项 采购业务的确认： 国内采购款：采购款的计入以验收日为准： 国外采购款：按入库时间进行资产记帐： 采购中的退款：采购中的退货以退货发出为准： 采购中的降价：采购中的降价以供需双方的确定日为准：第4项 收入与其成本，费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其成本、费用，应当在该会计期间内确认。第5项 公司的存货等资产采用计划成本核算。第6项 支出必须区分资本性支出和收益性支出。第7条 会计核算方法的确定第1项 存货采用计划成本法核算。第2项 固定资产的折旧采用平均年限法。第3项 发生外币业务时，汇率均以当月月初第一个工作日
4、的汇率为计算依据，以当日国家外汇牌价基准价记帐。第4项 开办费自开始生产经营起一次计入当月的管理费用。第5项 筹建期间汇兑损益的处理方法与开办费的处理方法相同。第6项 公司在执行本规定记载以外的会计核算方法时，要由财务主管或主管财务的副经理提议，经董事会确认方可实行。第7项 会计核算方法前后各期应当保持一致性，不得随意变更。有必要变更时，须经董事会批准后报有关部门备案。从新的会计年度开始时变更，并一起在变更年度的会计报告中予以说明。第三章 记帐与帐簿第8条 记帐方法 公司采用借贷复式记帐法第9条 记帐本位币 公司采用人民币作为记帐本位币。 现金、银行存款、其他货币项目以及债权，债务、收益和费用
5、等实际使用的货币与记帐本位币不一致时，应将其外币金额折合成记帐本位币金额记帐，同时按照实际收付的货币分别登记。第10条 外币折合汇率 外币业务发生时，应按当月月初第一个工作日的汇率发生时的国家外汇牌价（基准价）折合为记帐本位币。 外币的债权、债务的月末余额应根据月末的汇率折合为记帐本位币金额。第11条 记帐文字 公司采用中文作为记帐文字。 第12条 会计凭证第1项 公司的会计凭证分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。第2项 会计凭证必须根据真实、完整、手续齐备，数字准确的原始凭证编制。第3项 会计凭证必须经财务主管审核后，方可记帐。第13条 会计帐簿第1项 公司的会计帐簿应分为日记帐、总帐、明
6、细帐和各种必要的辅助性的备查帐簿。第2项 在现金、银行存款以及其他会计科目中有多种货币时，原则上不同的货币要分别做出日记帐及明细帐。第3项 总分类帐按每一会计科目设置。第4项 明细帐应根据对应的总分类帐目设置，二者余额必须相符。第14条 帐簿的更正 各种帐簿的记录不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。如发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或补充凭证等方法予以更正。第四章 会计科目、财务会计报告、会计档案第15条 会计科目 根据企业会计制度的有关规定设置会计科目的种类、名称及内容。第16条 财务会计报告 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表的格式及内容
7、根据企业会计制度的有关规定来确定。 公司的月度、季度会计报表，应于月度、季度终了后15日内报出；年度会计报表应于年度终了后30天内报出。 会计报表应由财务主管审核并签字后，报给主管财务的副经理批准并签字后加盖公章，方可有效。第17条 会计档案第1项 公司的会计档案应包括： 会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产台帐，其他会计帐簿。 财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告。 其他类：验资报告，审计报告，银行存款余额调节表，银行对帐单，经营上的重要合同，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，章程，其他应当保存
8、的会计核算专业资料。第2项 会计档案的保存时间 会计档案在中国境内的公司所在地，按下列时间保存 年度财务会计报告 永久 月度及季度财务会计报告 15年 会计凭证及帐簿 15年 现金、银行存款帐簿 25年 会计档案保管清册及销毁清册 永久 其他会计档案 10年第3项 会计档案的保存方法 会计档案应采用公司的档案方式保存，并对会计档案编制目录，以备查找。第4项 会计档案的销毁 会计档案保存期满销毁时，财务负责人必须编制销毁清单，报主管财务的经理批准后销毁，销毁清单永久保存。第五章 货币资金的管理与核算第18条 本规定所指的货币资金，包括现金、银行存款、外汇及未存入银行的支票。印花税票作为货币管理。
9、第19条 出纳员根据会计制定的现金计划，即保证满足公司正常运转所需的现金，又 要控制库存现金量，超过规定的库存定额时的现金及时送存银行。第20条 出纳员负责审查付款通知单的批准情况和付款委托书，审查无误后方可付款。第21条 出纳员根据会计所提供的信息确认收款内容，并进行业务处理。第22条 每日16:00点后进行现金盘点，填制现金盘点表，并将盘点结果向财务主管 汇报，做到帐实相符。如帐实不符，确有现金盘亏时，需报主管财务的副经理批准后进行核算。第23条 出纳员每月应及时索取银行对帐单，核对银行存款帐面余额，连同会计编制的银行余额调节表，向财务主管报告。第24条 出纳员负责支票的保管和填开工作，财
10、务印章由财务经理指定专人保管。由 主管财务的经理签发支票，严禁使用空白支票。出纳员应建立现金及转帐支票使用台帐，逐笔登记使用和注销情况，票据一经丢失，应立即到开户银行办理挂失止付手续，并同时在一家公开发行的报刊上声明作废，必要时可办理银行预留印鉴变更手续。如有写错或作废的支票必须在原件上注明作废，并登记号码保存。第六章 存货的管理与核算第25条 存货的定义 本规定所指的存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料、协作产品、库存商品、半成品、低值易耗品等。第26条 存货的核算 公司的存货按计划成本法核算。存货的入出
11、库管理与在库的保管工作由物流管理人员负责。第27条 存货的盘点 对存货可以不定期地进行盘点，每年年末进行一次全面盘点。存货的盘点采用永续盘存法。 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。第28条 存货保险 为预防火灾等造成的存货损失，应在中国注册的保险公司参加保险，其投保的险种和投保的数量由财务主管提出方案，经主管财务的副经理批准后方可执行。第29条 存货跌价准备 存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第七章 固定资产的管理与核算第30条
12、 固定资产的定义 本规定所指的固定资产为使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备等。不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，并且使用年限超过2年的及办公家具，也应作为固定资产。第31条 固定资产的管理 对固定资产实施实物归口管理，并由专人负责管理台帐。固定资产台帐应按资产的项目分类，并记录资产的原值、购入年月日、折旧年限、放置场所等，并对资产进行编号，以便转移资产及实施帐物核对时能有效地发挥作用。固定资产管理人员，按资产类别每月编制折旧表。第32条 固定资产的核算第1项 固定资产的购置 固定资产的购入、出售、报废、抵押应由有关部门提出申请，经财
13、务主管认可后送交主管财务的副经理批准。第2项 固定资产按购置原值登记入帐 固定资产在取得时，应按取得时的成本入帐，取得时的成本包括买价、进口关税，运输和保险费用、以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。 购置的不需要经过建造工程即可使用的固定资产按实际支付的买价，包装费、运输费，安装成本、应缴纳的税金等作为入帐价值。 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为原值入帐。 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入帐价值。 接受捐赠取得的固定资产，对于附有发票的，按发票上所列价格加由本企业负担的运输、装卸、保险等费用和缴纳的税金作为原值。如系旧固定资产，应按确认价格，减去按新旧程度估出的累计折旧后的余额作为原值入帐。第3项 固定资产的
