小微企业的税收政策总结

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1、小微企业的税收政策总结如今创业的小微企业越来越多，不管什么年龄层都可以创业，那 么关于小微企业的税收政策有什么呢?今天店铺整理了小微企业的税收 政策总结分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!一、中小微企业的定义及划型标准（一）中小微企业定义 这一概念来源于工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委 员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 （工信部联企业 2011300 号）， 主要内容包括：一是中小企业划分为中型、小型 微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等 指标，结合行业特点制定;二是适用的行业包 括农、林、牧、渔业，工 业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水

2、生产和供应业），建筑 业，批发业，零售业，交通运输业 （不含铁路运输业），仓储业， 邮政 业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软 件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务 业，其他未列明行 业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共 设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育 和娱乐业等）;三是适用于在中华人民共和 国境内依法设立的各类所有 制和各种组织形式的企业、个体工商户和规定以外的行业。相关政策四 部 门 负 责 人 就 中 小 企 业 划 型标 准 规 定 答 问 国 税 函 2012615 号 国家税务总局关于大中小

3、微企业税收划型统计问题的通 知（二）以统计部门的统计数据为依据，各行业划型标准具体为：1. 农、林、牧、渔业。营业收入 20000 万元以下的为中小微型企 业。其中，营业收入500 万元及以上的为中型企业，营业收入50 万元 及以上的为小型企业，营业收入50 万元以下的为微型企业。2. 工业。从业人员 1000 人以下或营业收入 40000 万元以下的为 中小微型企业。其中，从业人员 300 人及以上，且营业收入 2000 万 元及以上的为中型企业;从业人员 20 人及以上，且营业收入 300 万元 及以上的为小型企业;从业人员 20 人以下或营业收入 300 万元以下的 为微型企业。3. 建

4、筑业。营业收入80000 万元以下或资产总额80000 万元以下 的为中小微型企业。其中，营业收入 6000 万元及以上，且资产总额 5000 万元及以上的为中型企业;营业收入 300 万元及以上，且资产总 额 300 万元及以上的为小型企业;营业收入 300 万元以下或资产总额 300 万元以下的为微型企业。4. 批发业。从业人员200 人以下或营业收入40000万元以下的为 中小微型企业。其中，从业人员20 人及以上，且营业收入5000 万元 及以上的为中型企业;从业人员 5 人及以上，且营业收入 1000 万元及 以上的为小型企业;从业人员 5 人以下或营业收入 1000 万元以下的为

5、微型企业。5. 零售业。从业人员300 人以下或营业收入20000万元以下的为 中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及 以上的为中型企业;从业人员 10 人及以上，且营业收入 100 万元及以 上的为小型企业;从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的为微 型企业。6. 交通运输业。从业人员 1000 人以下或营业收入 30000 万元以 下的为中小微型企业。其中，从业人员 300 人及以上，且营业收入 3000 万元及以上的为中型企业 ;从业人员 20 人及以上，且营业收入 200 万元及以上的为小型企业;从业人员 20 人以下或营业收入 200 万 元以

6、下的为微型企业。7. 仓储业。从业人员200 人以下或营业收入30000万元以下的为 中小微型企业。其中，从业人员 100 人及以上，且营业收入 1000 万 元及以上的为中型企业;从业人员 20 人及以上，且营业收入 100 万元 及以上的为小型企业;从业人员 20 人以下或营业收入 100 万元以下的 为微型企业。8. 邮政业。从业人员 1000 人以下或营业收入 30000 万元以下的 为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万 元及以上的为中型企业;从业人员 20 人及以上，且营业收入 100 万元 及以上的为小型企业;从业人员 20 人以下或营业收入 100

7、万元以下的 为微型企业。9. 住宿业。从业人员300 人以下或营业收入10000万元以下的为 中小微型企业。其中，从业人员 100 人及以上，且营业收入 2000 万 元及以上的为中型企业;从业人员 10 人及以上，且营业收入 100 万元 及以上的为小型企业;从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的 为微型企业。10. 餐饮业。从业人员 300 人以下或营业收入 10000 万元以下的 为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万 元及以上的为中型企业;从业人员 10 人及以上，且营业收入 100 万元 及以上的为小型企业;从业人员 10 人以下或营业收入

8、100 万元以下的 为微型企业。11. 信息传输业。从业人员 2000 人以下或营业收入 100000 万元 以下的为中小微型企业。其中，从业人员 100 人及以上，且营业收入 1000 万元及以上的为中型企业 ;从业人员 10 人及以上，且营业收入 100 万元及以上的为小型企业;从业人员 10 人以下或营业收入 100 万 元以下的为微型企业。12. 软件和信息技术服务业。从业人员 300 人以下或营业收入 10000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100 人及以上， 且营业收入 1000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上，且 营业收入 50 万元及以上的为小型企业;从

9、业人员 10 人以下或营业收入 50 万元以下的为微型企业。13. 房地产开发经营。营业收入 200000 万元以下或资产总额 10000 万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入 1000 万元及以 上，且资产总额 5000 万元及以上的为中型企业;营业收入 100 万元及 以上，且资产总额 2000 万元及以上的为小型企业;营业收入 100 万元 以下或资产总额2000 万元以下的为微型企业。14. 物业管理。从业人员 1000 人以下或营业收入 5000 万元以下 的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000 万元及以上的为中型企业;从业人员100人及以上，且营业收

10、入500 万 元及以上的为小型企业;从业人员 100 人以下或营业收入500 万元以下 的为微型企业。15. 租赁和商务服务业。从业人员 300 人以下或资产总额 120000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 100 人及以上，且资产 总额 8000万元及以上的为中型企业;从业人员 10人及以上，且资产总 额 100 万元及以上的为小型企业;从业人员 10 人以下或资产总额 100 万元以下的为微型企业。16. 其他未列明行业。从业人员300 人以下的为中小微型企业。其 中，从业人员 100 人及以上的为中型企业;从业人员 10 人及以上的为 小型企业;从业人员 10 人以下的为微型

11、企业。（三）注意与小型微利企业的区别 小型微利企业，源自中华人民共和国企业所得税法第二十八 条，同时中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条对其 明确，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合：工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元;其他企业，年度应纳税所得额不 超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。通过比较，可以发现中小微企业与小型微利企业的区别在于：一 是适用对象不同，中小微企业的适用对象不仅包括企业所得税纳税人， 还包括了个人独资 企业、合伙企业、个体工商户等个人

12、所得税纳税人， 适用对象远比小型微利企业宽泛;二是划分标准不同，小型微利企业是 根据年度企业所得税应纳税所得额、从业 人数、资产总额这三项指标 来划分，而中小微企业的划分指标则是从业人员、营业收入、资产总 额三项，区别明显。二、对中小微企业的直接税收优惠（一）营业税1.提高营业税起征点 根据财政部关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细 则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定 （财政部 令第65号）及江苏省财政厅江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关 于调整我省增值税营业税起征点的通知（苏财税201135 号）的规 定，自2011年 11月1日起，明确我省的营业税起征点为：按期纳税 的

13、，为月营业额20000元;按次纳税的，为每次（日）营业额 500元。营业税起征点的适用范围限于个人，即个体工商户和其他个人。 因此，符合中小微企业划型标准的个体工商户可以适用上述优惠政策， 其营业额未达到营业税起征点的免征营业税 ;达到起征点的，按规定全 额计算缴纳营业税。2.月营业额不超2 万元，暂免征收营业税 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，财政部 国家税务 总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税2013 52 号）和国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政 策有关问题的公告（国家税务总局公告 2013 年第 49 号）先后发布， 自 2013 年 8

14、月 1 日起加大了财税扶持力度。优惠内容主要包括：一是对营业税纳税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性 单位，暂免征收营业税;二是对以1个季度为纳税期限的营业税纳税人中，营业额不超过6 万元（含 6 万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税;三是对增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业 税应税项目的，分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目 的营业额，月营业额不超过2 万元（按季纳税6万元）的，同样暂免征收 营业税。需要指出的是，“月营业额不超过 2 万元”，是指月营业额在 2 万元以下（含 2万元）。对纳税人月营业额超过2 万元的，应全额计算缴 纳营业税。（二）印

15、花税根据财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借 款合同免征印花税的通知（财税2011105 号）规定，自 2011 年 11月 1日起至2014年 10 月31日止，对金融机构与小型、微型企业 签订的借款合同免征印花税。借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借） 所签订的借款合同。而“其他金融组织”是指除人民银行、各专业银 行以外，由中国 人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单 位。按照现行金融管理体制的规定，金融组织目前已由银监会批准设 立并发放经营金融业务许可证书。由于印花税的纳税人是书立合同的双方当事人，因此上述借款合 同免征印花税的优惠政策也适用

16、于借款给小型、微型企业的金融机构。 即金融机构在2011年 11 月1 日至 2014年10月 31日期间，与小 型、微型企业签订的借款合同免征印花税，与大中型企业 （非小型微型 企业）签订的借款合同则按规定征收印花税。此项优惠政策无疑实现了 “双赢”，在一定程度上缓解了小微企业的融资难题。（三）企业所得税1.小型微利企业所得税优惠 按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，自 2008 年 1 月 1 日起，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征 收企业所得税。此后，财政部和国家税务总局又先后出台进一步措施， 陆续扩大了对其中部分优惠对象的扶持力度。自 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额 低于 3 万元（含3万元）的小型微利企业;自2012年1月1日至 2015年 12月31日，对年应纳税所得额低