《出口退税重点学习.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口退税重点学习.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、对于出口退税已经是目前会计需要重点学习的了，现在很多服装类的企业招会计都会要求要会出口退税，基本上所有外贸的企业都会有这样的要求，那我们今天就来学习一下，怎么来解决这个出口退税的问题。目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。出口退税计算，“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。一、出口退税计算方法1、一般贸易（1） 出口退税计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额当期应退
2、税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率（2）以上出口退税计算公式的有关说明：当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。出口退税计算的举例说明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：（1）28000打以FOB价成
3、交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；（2）2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格外汇人民币牌价+（到岸价格-运输费-保险费-佣金）外汇人民币牌=280002008.2836+2000（240-20-10-2）8.2836=49834137.60（
4、元）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39（元）当期应退税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89（元）。 二、出口退税计算依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价出口退税计算应退税额。“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价（1-投保加成保险费率）-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 总的来说大概就这几点，说起来很少，但重点是要需要理解，理解退税的程序，然后理解哪部分的税是要退的，那就可以很清楚的来计算。专业提示：出口退税理伦知识需要实践，一切以实际工作为准。
