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1、印花税操作实务小手册一、印花税的征收对象（1）合同合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这里的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业的自制订单、要货单、发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，也包括电子文档、email等，都算合同（email等电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同就必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记账凭证后面，就说没有合同，税务局也没办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税
2、的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同（税率1‰）、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（税率1‰）、加工承揽合同（税率0.5‰）、建设工程勘察设计合同（税率0.5‰）、货物运输合同（税率0.5‰）、产权转移书据（税率0.5‰）、购销合同（税率0.3‰）、建筑安装工程承包合同（税率0.3‰）、技术合同
3、（税率0.3‰）、借款合同（税率0.05‰）其中比较特殊是：1.财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。2.财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万，保费是100元，是按100元就算印花税100x1‰3.加工承揽合同(就是工业的委托加工合同)，凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按按加工承揽合同（税率0.5&per
4、mil;）计算印花税。4.货物运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票全额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸费保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。5.和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。6.银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则要贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。另外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。（2）资金账户就是实收资本+
5、资本公积账户的合计数来缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则按增加部分再交印花税，其税率为0.5‰。例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102x0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后实收资本150万，则增资部分应交印花税50x0.5‰（3）账薄每本账薄5元，按会计制度账薄分为总账、现金日记账、银行存款日记账、应收应付往来明细账、资产类明细账簿、负债类明细账簿、权益类明细账簿、损益类明细账簿、应交税金明细账簿。一共9本，因此严格说每年账薄印花税最少9x5=45元，如果你再单独装订存货类明细账，那就是10本了，因此单独装订的账薄越多就交印花
6、税越多。当然税务局对小企业没这么严格，但是最少是总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账4本，这是最少了，即每年20元印花税。用财务软件记账一样要交印花税，因为你要打印出账薄来，即使你故意不打印，依法一样需要缴纳账薄印花税，另外打印账薄的也必须按会计制度分别装订总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账，因此也是最少每年20元。当然你要是赖赖乎乎就装订一本就交5元，税务局一般也不会和你计较这点小钱。在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不应粘贴在账夹上。（4）权利凭证需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，例如代码证、税务登记
7、证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。另外印花税应纳税额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税14.52，应缴纳印花税14.5，入计算印花税是14.58，则应交纳印花税14.6。企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税票，可以打折啊，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分当做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些，对企业来说也可以剩几个小钱。（5）技术合同的补充技术合同这部分我讲的比较简单，一般企业较少这种情况。技
8、术合同的详细规定如下：1.关于技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用技术合同税目（税率0.3‰）；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用产权转移书据税目（税率0.5‰）。2.关于技术咨询合同的征税范围问题技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；促进科技进
9、步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照技术合同税目的规定计税贴花（税率0.3‰）。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。3.关于技术服务合同的征税范围问题技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
