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1、2017高级财务会计形考3形考3A股份有限企业(以下简称A企业)对外币业务采纳交易发诞辰的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元元人民币。2015年6月30日相关外币账户期末余额以下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款100000625000应收账款5000003125000对付账款2000001250000A企业2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当天的市场汇率为1美元元人民币，投资合同商定的汇率为1美元元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，入口一台机器设备
2、，设备价款400000美元，还没有支付，当天的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，估计将于2015年11月竣工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当天的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项还没有收到。(4)7月28日，之外币存款送还6月份发生的对付账款200000美元，当天的市场汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当天的市场汇率为1美元=6.20元人民币。要求：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；3) 编制期末
3、记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录借 :银行存款￥3120000贷:股本￥3120000借 :在建工程￥2492000贷 :对付账款￥249000借 :应收账款￥1244000贷 :主营业务收入￥1244000借 :对付账款￥1242000贷 :银行存款￥1242000借 :银行存款￥1860000贷:应收账款￥18600002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000元()账面人民币余额=625000+3120000-1242000+186
4、0000=4363000元()汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(元)应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000(元)账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000(元)汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)对付账款外币账户余额200000+400000-200000=400000(元)账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000(元)汇兑损益金额=400000*6.2-2500000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-2
5、9000+20000=-32000(元)即计入财务花费的汇兑损益-32000(元)3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:对付账款20000财务花费32000贷:银行存款23000应收账款29000资料某财富销售存在两个不一样活跃市场的不一样售价，企业同时参加两个市场的交易，而且能够在计量日获取该财富在这两个不一样市场中的价格。甲市场中销售该财富收取的价格为RMB98，该市场交易花费为RMB55，财富运抵该市场花费为RMB20。乙市场中销售该财富将收取的价格为RMB86，该市场交易花费为RMB42，财富运抵该市场花费为RMB18。要求：（1）计算该财富在甲市场与乙市场销售净额。（ 2）假如甲市场
6、是该财富主要市场，则该财富公允价值额是多少？（ 3）假如甲市场与乙市场都不是财富主要市场，则该财富公允价值额是多少？答 :依据公允价值定义的重点，计算结果以下:(1) 甲市场该财富收到的净额为RMB23(98-55-20);乙市场该财富收到的净额为RMB26(86-42-18)。(2) 该财富公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。(3) 该财富公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是财富主要市场，财富公允价值将使用最有益市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使销售财富收到的净额最大化(RMB26)，所以是最有益市场。资料：甲企业出于谋利目的，201年6月
7、1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外会合同。相关汇率资料拜见下表：日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R632/$1R635/$16月30日R636/$1R638/$17月30日R637/$1要求：依据相关资料做远期外会合同业务办理（1）6月1日签订远期外会合同，无需做账务办理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上涨，(6.38-6.35)*1000000=30000（收益）。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计办理以下:借:衍生工具-远期外会合同30000贷:公允价值改动损益30000
8、（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率同样，都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最后实现20000元的收益。会计办理以下:依据7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)*1000000=10000借:公允价值改动损益10000贷:衍生工具-远期外会合同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最后实现损益。借 :银行存款6370000(6.37*1000000)贷:银行存款6350000(6.35*1000000)衍生工具-远期外会合同同时:公允价值改动损益借:公允价值改动损益
9、贷:投资收益(6.35*1000000)20000=3000010000=20000收(益)2000020000资料：依据中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比率为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货降落1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。答 :缴纳保证金(4365*100*8%)=34920元，缴纳手续费(4365*100*0.0003)=130.95元。会计分录以下:借 :衍生工具-股指期货合同34920贷:银行存款34920
10、借 :财务花费贷 :银行存款(2)因为是多头，6月30日股指期货降落1%，该投资者发生损失，需要按交易所要求补交保证金。损失额:4365*1%*100=4365元补交额:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元借 :公允价值改动损益4365贷:衍生工具-股指期货合同4365借 :衍生工具-股指期货合同贷:银行存款在6月30日编制的财富负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额为34920元为作财富列示于财富负债表的“其余流动财富”项目中。（3）7月1日平仓并缴纳平仓手续费平仓金额为4365*99%*100=432135元手续费金额为=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。借 :银行存款432135贷 :衍生工具-股指期货合同432135借 :财务花费贷:银行存款(4)平仓损益结转借 :投资收益4365贷 :公允价值改动损益4365
