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1、一、单项选择题诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素有：(1)是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断。(2)信息披露的方式和对象。尤其是，注册会计师应当确定沟通对象是适当的接受者，并有责任采取适当行动。(3)可能承担的法律责任和后果。注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。2.16简述审计收费需考虑的因素。答：(1)专业服务所需的知识和技能。(2)所需专业人员的水平和经验。(3)每一专业
2、人员提供服务所需的时间。(4)提供专业服务所需承担的责任。2.17简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。答：(1)注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；(2)广告可能威胁专业服务的精神；(3)广告可能导致同行之间的不正当竞争。2.18简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。答：(1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员。(2)作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实。(3)与其他注册会计师进行比较。(4)不恰当地声明自己是某一特定领域的专家。(5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。2.19简述接受委托前的沟通内容。答：(1)是否发现被审计单位管
3、理层存在诚信方面的问题。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。(3)前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。3.1简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。答：(1)建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。(2)促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和
4、执业水平。(3)明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。(4)建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。3.2简述注册会计师执业准则的作用。答：(1)可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。执业准则确立了注册会计师审计工作的规范，使注册会计师在执业过程中有章可循，减少了不必要的审计失误和无效的重复劳动，也为注册会计师审计取信于社会提供了保证。(2)可以提高注册会计师的审计工作质量。执业准则对注册会计师及其他从业人员的任职条件、业务能力、审计工作的基本程序和方法及审计报告的撰写方式和要求等都做了详细规定，这就要
5、求注册会计师及其从业人员应依法执业，谨慎工作，充分考虑审计风险从而提高审计工作的质量。(3)可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。执业准则规定了注册会计师的工作范围和规则，注册会计师只要能严格按照执业准则的要求执业，就可最大限度地降低审计风险。当审计委托人与注册会计师发生纠纷并诉求法律时，执业准则就成为判明是非、划清责任界限的重要依据。(4)可以促进国际间审计经验的交流。执业准则是注册会计师审计实践经验的总结和升华，是审计理论的重要组成部分。执业准则的科学与完善，已成为各国职业会计组织竞相追求的目标，成为各国注册会计师审计事业发展水平的重要标志。通过各国执业准则的协调，便于推动各国审计经
6、验的交流，从而促进全球经济的共同繁荣和发展。3.3简述执业准则体系的框架结构。答：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列，执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准；相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准；质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。3.4简述注册会计师业务准则的内容。答：注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(1)鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他
7、鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。其中审计准则是整个业务准则体系的核心。(2)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时。注册会计师不提供任何程度的保证。它主要包括：中国注册会计师相关服务准则4101号对财务信息执行商定程序和中国注册会计师相关服务准则4102号代编财务信息。3.5简述三方关系的内容。答：三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得
8、注册会计师证书并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。3.6简述鉴证业务的基本分类内容。答：鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见
9、。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。3.7简述审计业务的特点。答：(1)审计对象是历史财务信息。(2)为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。(3)得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。(4)表达意见与结论的方式是肯定式的，
10、如审计报告的表述。3.8简述其他鉴证业务的特点。答：(1)针对非历史财务信息。例如对内部控制进行鉴证，被审计单位的内部控制就是非历史财务信息。(2)其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同。如果其他鉴证业务提供的是合理保证，其程序是单独或综合审计程序；如果是有限保证，其程序是有限的。(3)保证程度也因准则、与客户约定不同而不同。(4)表达方式依保证程度不同而不同。如果是合理保证，应为积极式；如果是有限保证，应为消极式。如预测性财务信息的审核就提供了两种保证的规定：针对被审核单位在进行盈利预测审核时使用的假设是否合理，要求注册会计师提供有限保证，因为假设是主观判断；针对在编
11、制预测性财务信息时是否按照既定的会计政策、编制过程是否符合标准要求提供合理保证。3.9简述相关服务的内容。答：相关服务主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。代编财务信息是指注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。注册会计师执行代编财务信息使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。对财务信息执行商定程序是指注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告等。3.10简述会计师事务所
12、进行质量控制的目的。答：合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告中签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。3.11简述遵守职业道德规范的措施。答：(1)会计师事务所领导层的示范。领导层应在会计师事务所内形成重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所员工。(2)教育和培训。会计师事务所应向所有人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献(
13、3)监控。会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理、运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题。(4)对违反职业道德规范行为的处理。会计师事务所应当制定处理违反职业道德规范行为的政策和程序指出违反职业道德规范的后果，并据此对违反职业道德规范的个人及时进行处理。会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规范的行为及处理结果。3.12简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。答：(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉。(2)客户的经营性质。(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层
14、对内部控制环境和会计准则等的态度。(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平。(5)工作范围受到不适当限制的迹象。(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。(7)变更会计师事务所的原因。3.13简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。答：(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。(2)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员。(4)在需要时，是否能够得到专家的帮助。(5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人
15、员。(6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。3.14简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。答：(1)与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动。(2)如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论。(3)考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，向监管机构报告解除的情况及原因。(4)记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。3.15简述确定复核人员的原则。答：由项目组内
16、经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时复核人员应当考虑：工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否己进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行_T-作的性质、时间和范围；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否已经实现。3.16简述咨询的具体要求。答：(1)形成良好的咨询文化。会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询。(2)合理确定咨询事项，适当确定被咨询者。项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向会计师事务所内部或在适当情况下向会计师事务所外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询并适当记录和执行咨询形成的结论。(3)充分提供相关事实。项目组在向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询时应当提供所有
