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1、工程结算审计事例（审计）【事例简介】该主体工程为砖混构造住所楼，实质建成建筑面积为14300平方米，包含土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不单包含上司批复的工程建设花费，并且包含该住所楼工程户外配套工程所发生的花费。【事例剖析】?1. 审计思路和流程剖析。主体工程采纳邀请招标。工程招标计价方式采纳综合单价法，按(2004)陕西省建筑工程工程量清单计价规则计价。依照工程量清单招标原则综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程完工图工程量乘以综合单价加上举措项目费及其余项目花费和规费、税金。但经过审前发放审计检查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面
2、钢构造屋顶还没有出具正式施工图，招标采纳的是暂订价，且在基础地基办理过程中发生较大设计更改，由桩基础更改加大开挖基础，所以招标中标报价中的工程量清单综合单价不可以完整适应工程完工结算造价的计算。经过审前检查及审计思路剖析，确立了以合同为基础。进行合同价调整、更改签证造价审察、施工单位招标价与建设单位现场认价价差审察、甲供资料费用调整、先期油库拆掉花费审察、代缴城建稽察费审察，进而审察认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的详细工作内容相对要纯真和简单得多，关于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要简单人手得多。?2.审计实行方案编制状况剖析。
3、因为本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实行方案时，重视于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而关于工程管理过程的审计则重视于环绕有关工程结算造价的影响要素进行审计程序的设置。比方对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资本到位和资本缺口状况的审计。别的，为了让管理层全面认识工程状况，关于工程先期管理及其工程投资计划批复状况、工程完工决算造价组成情况、概算执行状况以及工程管理中存在的有关问题和单薄环节也相应设置了必需的审计程序。?3.工程造价审察原则剖析。在审察过程中发现，主体工程的设计更改和签证的工程量从头组价时，所套用的 2
4、006版陕西省建筑、装修工程价目表中的部分定额子目的人工费、资料费和机械费存在所取花费低于定额花费的状况。经咨询认识，系因施工承包单位在工程招标报价时为了保证廉价中标，在编制招标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住所楼室外配套工程也存在招标时人为压低招标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原估算漏报造价的形式增添送审工程结算造价的状况。基于存在廉价中标的状况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审察，确立了“只调减，不调增”的审察原则，关于工程结算造价审察过程中发现的低于定额取费的状况，认同其所套取的花费，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价
5、。关于配套工程送审工程结算中调增的原估算漏报的造价，也严格依照招标招标文件及中标合同的商定，不予认同，所有核减。?4.工程造价主要审减状况剖析及审计方略。?(1)合同价调整核减状况剖析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的要点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不可以调增项目的商定。该工程结算审计合同价调整核减金额占所有核减金额的。此中核减合同价款商定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低招标报价，而在送审工程结算报价中调增原估算漏报造价万元，其占合同价调整核减金额的。?在审计中仔细批阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的组成及结算价的调整和扣减项目
6、。特别关注对设备主材供给方的商定以及结算金额的商定，对招标预留金的商定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的商定及调整，对工程招标报价中特定的取费项目的详细规定和结算商定，对工程招标报价中限制取费项目的商定，对招标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的组成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审察原招标预留金，审察中标单位实质支付的四项保险费，审察中标单位原招标资猜中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审察先期拆掉花费。审察甲供资料表，与招标文件中甲供资料表和招标答疑纪要补遗书记录进行查对，分类复核甲供资料量，确认差别量、价等，审察认定中标合同调整价。?(2)更改签证工程造价核减状况剖析
7、及审计方略。更改签证工程造价是工程结算审计的又一要点，该工程结算主假如无签证虚列工程造价，多计工程量等。?在审计中逐个与签证单查对签证工程量，防备无签证虚列工程造价。要点复核金额大的签证单查对签证工程量，查对套用估算定额，查对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额能否一致，查对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统查对资料表数据，复核土建工程更改签证资料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类型，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统花费表并与招标文件有关取费规定查对，复核各项取费系数和取费。关于采纳(2004
8、)陕西省建筑工程工程量清单计价规则招标计价的工程更改，要复核更改签证从头组价。审察从头组价依照能否合理，复核影响单价计算能否正确。对更改签证花费。与更改签证内容及其工程量、认价、从头组价招标报价清单综合单价进行查对，审察认定更改签证工程造价。复核税金等。?关于更改签证工程。还应到现场检验尚能察看到的设计更改工程内容能否属实。?(3)主要资料报价认价差价审计剖析及审计方略。关于施工单位参加招标报价的主要资料报价与认价价差属于比较特别的工程造价审察。原则上依照招招标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认同，但实质施工过程中却存在没法避过的客观要素。以致建设单位对高出施工单位招
9、标报价的差价予以署名认价的状况。对此，审计中应查阅招招标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于招标报价的资料认价讨取环境凭证和有效证明凭证以获得充分的审计凭证对主要资料报价认价差价进行审计认定以躲避审计风险。?5.工程管理存在问题剖析。?(1)合同价的商定问题剖析。2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定规定：“工程量更改惹起的综合单价调整，其有关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依照。”该工程施工中标合同的专用条款。关于发生设计更改、签证工程量的价钱合用的计价规范未明确进行商定；合同通用条款有关确定更改价款中规定“合同中没有合用或近似于更改工程的价钱。由承
10、包人提出适当的更改价钱，经工程师确认后执行。”但该工程实质发生设计更改惹起的综合单价调整时，施工方和建设方未对更改工程量怎样计价进行早先商定。且更改签证的工程计价基础综合单价需要从头组价，施工方也未实时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和增强对合同的管理。在有关合同价款的商定方面应特别仔细和周祥，以防止因无早先商定而产生的结算风险。?(2)施工单位招标报价资料调整花费问题剖析。送审工程结算中主要资料报价认价差价表送审造价，系招标人自主报价资料建设单位现场认价高于招标报价而增添的工程造价。招标人自主报价资料的招标报价在该工程招标时参加评标打分，其招标报价影响最后的中标结果。该工程中
11、标合同，在专用条款中商定合同价款中包含资料费等花费价钱的浮动及停窝工花费，且合同价中的风险花费由招标单位自行报价。所以，依据该工程采纳的工程量清单招标原则结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的商定。这部分花费应由施工单位担当。但审计中检查认识到：送审工程结算中主要资料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因资料价钱上升和因当地村民影响施工而被迫高价采买当地资料所致。该部分资料单价虽属招标人自主报价。但在施工过程中因四周环境的特别原由甲方愿意认价共同担当因外面要素以致资料价钱变化的风险。基于此反应建议，审计要求送审单位供给可以反应当时被迫多发生此花费的环境凭证以及发包方赞同以高于招标报价的价钱
12、进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求供给了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的署名。审计以为：施工方和建设方均应严格执行合同商定的责任和义务：即便甲方愿以认价方式担当因外面要素以致资料价钱变化的风险，也应从头经过当初的招标组织和程序进行决议。而不该仅以甲方工程管理人员署名的认价单作为有效依照。?(3)工程计划审批及调整计划审批问题剖析。工程总投资高出批复计划，未重新执行报批程序。建设资本存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资本根源投资项目。审计建议，应按规定程序执行工程计划审批及调增计划审批程序。以防止超计划、无计划、无资本根源投资而带来的挤占挪用其余资本而带来的经营风险。?(4)工程建设备工审批程度问题剖析。送审工程结算中包含施工单位代建设单位缴纳的城建、规划、环境保护罚款。系因建设单位为加速施工进度，在未办理建筑工程施工允许证及噪音污染排放允许证的状况下私自施工，而遭西安市规划局、西安市建委和环保局罚款。审计建议，应增强工程建设全过程规范管理，实时办理和执行各样建设项目规划、施工、环境保护审批程序以及土地使用手续，以防止因工程管理不到位而给公司带来的额外的风险和损失。
