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1、管理费用管理制度1 目的和范围 为了加强管理费用的管理，控制和努力压缩费用支出，提高经济效益，特制定本制度。 本制度适用于工厂各单位。2 规范性引用文件企业会计准则企业财务通则3 术语和定义管理费用是指工厂为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。4 职责4.1 管理费用实行归口管理，各归口管理部门销售费用控制和分析。4.2 财务部负责销售费用的核算和分析。5 管理内容与方法5.1 管理费用核算内容与项目 工厂设置“管理费用”科目进行总分类核算，设置二级科目进行分部门的明细核算，并按以下项目 进行明细核算：5.1.1|5.1.1.1管理人员工资：指工厂管理部门的人员工资，包括管理人员、技术人员
2、、工人、应由费用列支的 服务人员、临时抽调在管理部门助勤人员、全厂性仓库人员、工会人员、党务人员及退养人员等的工资。 但工厂专项销售机构人员工资不含在本项目内。5.1.1.2新增效益工资：执行工资总额与经济效益挂钩实施细则的工厂，按规定的方法计提的新增效益 工资。5.1.1.3福利费：指企业为管理部门职工支付的职工福利费。5.1.1.4社会保险费（1）基本养老保险费：执行国家养老保险相关制度规定，按照职工月缴费基数总和（通过上年度工资总 额计算的有上限和下限之分）的20%按月提取。（2）基本医疗保险费：指企业在职职工和退休人员执行天津市城镇职工基本医疗保险规定（津政发 2001.80号）文件和
3、相关配套政策所发生的各项医疗费用。（3）大额医疗保险费：按相关文件规定支付的大额医疗保险费。(4) 失业保险费：按照国家规定交纳的失业保险基金。(5) 工伤保险费：按天津市人民政府相关文件规定，全体在职职工参加工伤保险所支付的保险费用。(6) 生育保险费：在职职工执行天津市城镇职工生育保险规定(津政发200569号)，所发生的生育 保险费用。5.1.1.5住房公积金：由企业负担的住房公积金。5.1.1.6 工会经费：指按职工工资总额2%计提，拨付给工会的经费。5.1.1.7职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按照职工工资总额2.5%计提，用 于为职工学习先进技术和提高文化水平
4、而发生的培训费、讲课费、书报费、购置培训教材、资料、教具 及在高校人才市场或其他渠道招聘员工所发生的费用。5.1.1.8非货币性福利：指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产无偿提供 给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等。5.1.1.9辞退福利：指企业由于分离办社会、实施主辐分离、辅业改制、分流安置富余人员、实施重组或 改组计划、职工不能胜任等原因，在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自 愿接受裁减而提出补偿建议计划中给与职工的经济补偿。5.1.1.10股份支付：指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确 定的负债的
5、交易。5.1.1.11补充养老保险：是指企业根据企业年金试行办法、企业年金基金试行办法规定向有关单 位(企业年金基金账户管理人)缴纳的养老保险。5.1.1.12补充医疗保险：是指纳入社会保障政府实施范围而能够享受财政、税收等方面的优惠的商业医 疗保险。5.1.1.13住房补贴：是指企业为职工享受基本住房公积金制度以外享受的按月给与的住房补贴。5.1.1.14住房提租补贴：是指企业为公有住房户提高租金，按月发给职工的住房补贴。5.1.1.15通讯补贴：干部通话费用、中层及以上管理者手机通话费用。5.1.1.16交通补贴：管理部门职工上下班乘坐班车费用支付的补贴费用。5.1.1.17劳动保护费：按
6、规定标准和范围支付职工劳动保护用品、防暑降温、保健食品的费用和劳动保 护宣传费用。5.1.1.18职工取暖费：指按天津市规定发放的职工冬季取暖补贴和享受集中供热职工的冬季集中供热采 暖补助费。5.1.1.19职工物业费用：是指企业为职工提供相应物业的管理费用。5.1.1.20独生子女保健费：指按国家规定支付的独生子女保健费。5.1.1.21计划生育费：指用于订购计划生育工具、宣传材料、学习材料、组织活动及建立基础管理台帐 发生的费用。5.1.1.22残疾人就业保障金：指用于根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工 年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。5.1.1.23其
7、他人工费：上述项目未列的其他人工费用。5.1.2|5.1.2. 1统筹外补贴：精简人员进行补助支出，离、退休人员统筹外养老金(房改补贴等项目)补助5.1.2.2丧葬补助：对离退休及在职人员丧葬进行补助。5.1.2.3遗属补助：对离休干及建国前老工人遗属进行生活补助。5.1.2.4抚恤费：根据津党老(2002)19号文件规定离休干部去世后发给的一次性抚恤金。5.1.2.5离休人员医药费：离休人员和二等乙级以上伤残军人原待遇不变，暂不参加天津市城镇职工基本 医疗统筹，医疗费用由工厂按有关规定支付。5.1.2.6老干部活动经费(1) 按照规定用于老干部的特殊困难补助、探视慰问、健康疗养、参观学习、订
8、阅报刊、学习资料、 组织文体活动所发生的费用。(2) 按规定用于退休人员的文体活动、参观学习、探视慰问等发生的费用。(3) 其他：劳动合同管理等方面的支出。5.1.3:指按规定支付行政管理部门职工因公外出的各种交通费、住宿费、助勤费及补助费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医 的交通费、宿费、伙食补贴等。(不含对外服务部三包人员、市场部人员的差旅费)5.1.4,5.1.4.1办公用品：指行政管理部门的文具、办公用品、刻章、制证等办公费用。5.1.4.2印刷费：工厂管理部门油印文件发生的纸张、油墨费用，复印文件费用、去印刷厂定制的专用印
9、 刷品发生的费用等。5.1.4.3电话费(1) 指工厂各管理部门发生的固定电话费、宽带网专线租赁费、因公发生的市电通话费、市内领导干部通话费用等。(2) 中层及以上管理者手机通话费用、厂级离退休领导通讯费用补贴等。5.1.4. 4邮电费：指工厂因管理活动发生的邮寄费用，包括邮寄离、退休职工工资发生的费用、各管理部 门邮寄资料、财务邮寄等。5.1.4.5计算机及网络费用：指工厂管理部门及各车间计算机设备的耗用材料(包括计算机打印用纸、墨 盒、色带、计算机软盘等)，以及各种应用软件日常维护发生的费用。5.1.4.6票据费用：购买增值税发票、普通发票、往来收据等发生的费用。5.1.5 :指用于购买宣
10、传用品、胶卷冲扩、展牌、布标制作，理论学习资料及企业方圆优质稿 奖励等费用以及全厂各单位全年报刊订阅费。5.1.6 :按规定由管理费用列支的各项固定资产的折旧费用。5.1.7,5.1.7.1房屋维修费：指工厂部门使用的各项固定资产中房屋建筑物的维修费用。5.1.7.2设备维修费：指工厂各部门使用的各项固定资产中设备的维修费用。5.1.7.3动力维修费:指工厂各部门使用的水管路、电线路、暖气设施、动力线路及照明设备的维修费用, 不包括动力大修理费用支出。5.1.7.4宿舍维修费：指用于职工承租工厂产权住房的日常维修费用(不包括大修理费用支出)5.1.7.5房屋修理费:指工厂各部门使用的各项固定资
11、产中房屋建筑物的大修理费用支出。5.1.7.6设备修理费：指工厂各部门使用的各项固定资产中设备的大修理费用支出。包括大修设备的修理 费、运输费、安装调试费等。5.1.7.7动力修理费：指工厂各部门使用的水管路、电线路、动力线路及照明设备的大修理费用。5.1.7.8计算机修理费：研究、开发、购置微机各类软件费用。主要包括：(1) 计算机软件开发、软件升级费用及计算机网络费用。(2) 计算机和打印机设备备件。(3) 计算机资料费及其他涉及计算机管理方面的费用。(4) 微机设备厂外维修费。5.1.8 :指行政管理部门耗用的一般消耗材料，但不包括固定资产修理和劳动保护用材料。5.1.9 :指行政管理部
12、门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费5.1.10 :指工厂最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费。5.1.11 :指工厂向有关咨询机构进行经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问等支付的 费用。5.1.12 :集团公司对工厂专项审计项目；社会中介机构对工厂财务报表审计、资产评估；工厂内 部开展的审计项目；其他临时审计项目；订购审计相关法规资料；审计文档等各项支出。5.1.13 :指工厂由于经济往来纠纷、劳动合同纠纷和因其他原因纠纷引发的诉讼支出。5.1.14 :指工厂用于聘请律师的费用支出。5.1.15 :企业聘请律师事务所以外的其他中介机构发生
13、的费用。5.1.165.1.16.1 污水排放费：指地方环保部门按照规定收取工厂排沥费、深井水排水费、明渠排水费等费用， 及指根据国家计委（2003）31 号排污费征收使用管理条例规定支付给东丽区环保局的污水、废气排放费用；污水、锅炉定期监测、检验费用。5.1.16.1 污水处理费5.1.16 :指用于工厂内绿化的日常养护及节日、重要活动购置花卉、绿化用工具等发生的费用。5.1.18,5.1.18.1厂区环境卫生费：指用于厂内、厂门口、自行车棚环境卫生和工厂办公楼内卫生清扫、垃圾清 运等所需费用开支。5.1.18.2宿舍区环境卫生费：指用于地区环境卫生清扫、地区消毒灭鼠、杀菌防疫、垃圾清运、垃
14、圾部 理及召开居民代表大会等所发生的费用。5.1.19,5.1.19.1房产税：指工厂按照规定支付的房产税。5.1.19.2车船使用税:指工厂按照规定支付的车船使用税。5.1.19.2 土地使用税:指工厂按照规定支付的土地税。5.1.19.3印花税：指工厂按照规定支付的印花税。5.1.19.4其他:上述项目以外的税费。5.1.20|5.1.20.1 集团内：指工厂使用集团公司内部单位的非专利技术而支付的费用。 5.1.20.2集团外：指工厂使用集团公司外部单位的非专利技术而支付的费用。5.1.21|5.1.21.1研发支出转入：指工厂研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，人工费、
15、燃 动费、折旧费、差旅费、业务招待费、会议费、模具费新产品试制费、咨询费、上道试验费用，委托其 他单位进行科研试制的费用，外聘翻译以及与技术研究有关的其他经费和既产品改进费。工厂在产品开 发、技术改进等工作中，申报专利的手续费和年费。5.1.21.2集中支付的技术开发费：上缴集团公司集中支付的技术开发费。5.1.22 :指工厂晒复印机耗材及档案管理用物品所需的费用。具体包括复印机用纸，墨粉、 晒图用纸、档案管理所需塑料袋、卡条等。5.1.23 :指专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 5.1.24,5.1.24.1 工厂招待费：指工厂为经营业务的合理需要而支付的招待费用。5.1.24.2经营招待费：指工厂营销部门为经营业务的合理需要而支付的招待费用。5.1.25 :指工厂因招待外宾按规定支付的各种费用。5.1.26 :指工厂职工出国考察、签订合同、培训等按规定支付的各种费用。参照拆旅费补充办法规定。5.1.27 :指工厂按照规定上缴集团公司的管理费用，每月按年计划数提取，集团公司退回管理费结余从本项目中扣除。:企业已支出但摊销期限在年以上（不含一年）各项费用。5.1.29.1物资仓库费：指物资仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、
