《【审计实操经验】企业内控.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【审计实操经验】企业内控.doc（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】企业内控众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使邮政储蓄银行不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统内控制度建设，以保证邮政储蓄银行的稳健发展。邮政储蓄银行尽快建立起规范、科学而运转良好的内控制度不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要。运行良好的内部控制可以发挥如下作用：一是确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行;二是确保将各种风险控制在可承受的范
2、围内;三是确保自身发展战略和经营目标的全面实现;四是有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行。开展“合规管理年”活动，其目的是进一步落实各项内控制度，提高全体员工团结务实、审慎经营、爱岗敬业、遵章守纪的自觉性，查摆、堵塞工作中的漏洞，遏制各类案件的发生，全面提高工作质量和服务水平。转变工作作风，大兴求真务实之风，使全体员工以满腔的热情和昂扬的斗志全身心投入到工作中去，为我行内控的发展提供有力的保障。现就学习完“内控规范年”活动细则后谈谈自己的体会：一、当前内控制度存在的问题1、对内控制度的认识不到位。有的把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章建制方面的工
3、作，就等于建立了内控机制;有的在把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地求得资产规模的扩张，造成违规违章现象发生，以致资产质量低下。2、稽核、监察监督机制不建全，是直接影响内控制度的有效落实。稽核、监察部门不能起到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用。内部稽核、监察体制不顺，本身没有处理问题权，有的问题得不到真实反映，使一些问题被积压下来，没有相应的制约措施。3、风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不够。风险控制是金融机构内部控制中的一个难点，目前我行缺乏具体风
4、险评估及控制为核心的信贷风险管理体系.管理制度也极不完善，贷款发放还没有实行风险度管理。二、本人的体会所谓有效的内部控制包含有四层含义，即：其一，它是无时不控的-贯穿于业务操作的始终;其二，它是无处不控的与业务的速度和空间同步，甚至有所超前，以体现内控优先的思想，其三，它是无人不控的上到管理者，下至每位员工，只有严格执行内部控制才是至高无尚的;其四，它是无事不控的小业务要控，大事情更要控，一切经营管理活动无不在其控制之下进行，没有例外与“个案”处理。邮政储蓄银行要建立怎样的内部控制呢?首先我本人认为：增强自律意识是根本。一切活动离不开人，人是生产力中最活的因素，内部控制不能例外。良好的内部控制
5、既是经营管理者设计构造的产物，也是其遵循维护的结果。如果说设计构造不易，那么有颜色遵循维护则更难。因为，需要持之以恒孜孜不倦，一以贯之。从这一意义上说，自律意识牢固树立之日，才是内部控制运行完全到位之时。增强自律意识，从基本面来看，就是要增强全员的自律意识。即：每位员工首先要强化按规章制度办事的观念，不再是凭“经验”操作。其次，要树立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是从。再者，要树立内部控制人人有责，从我做起的思想，不再是事不关己，高高挂起。增强自律意识，从重点对象看，就是要增强两级经营管理班子的自律意识，真正做到经营与管理两手抓，业务发展与内控建设两手抓，效益与守规两手抓，做自律的表率。增
6、强自律意识可以从学习教育、剖析典型、调整人员等三方面入手。一线操作人员要做到业务再忙不忘学习规章制度;通过学习，要教育每位员工知道该做什么，不该做什么，从而有的放矢开展各项业务。要剖析正反两方面典型，使全体员工能够在学习经验上有标杆，吸取教训上有对象。要顶住一切压力，对那些置内控制度于不顾的我行我素者，果敢地进行调整，直到清理出队伍，以儆效尤。严格严厉查处是保障。内控制度的建立并不意味着就一定能有效贯彻执行，这是因为还存在削弱其效力的主客观因素。如：严格检查，严厉处置。即严格检查：就是要坚持以制度为标准，事实为依据，甄别是非，确认对错，分清主次，界定责任。不搞双重或多重标准，不故意夸大或缩小问
7、题，不回避矛盾，混淆是非，不当“和事老”，报实情、说实话、办实案。严厉处置：就是要对一切破坏内部控制运行的违纪违规者，不管是谁，纵然?过“功高盖主”的业绩，也要做到王子犯法与庶民同罪，以维护制度的严肃性、权威性。否则，姑息迁就，不过是内部控制建设上的叶公好龙;“下不为例”则久必酿成大祸;搞“心太软”将无异于自我放纵等等。所有这些管理之大忌，足以令人警醒。综上所述，通过“内控规范年”活动的学习，使我在今后的工作中，必须忠于职守，弘扬创新之风，履职责;弘扬学习之风，强素质;弘扬务实之风，讲效率;弘扬艰苦奋斗之风，树形象。牢固树立“勤政、廉洁、求实、高效”的工作作风，带头模范执行“内控规范年”活动，
8、促进规范经营，营造公平有序的竞争环境和秩序。通过“内控规范年”活动的有效开展，增强了本人遵纪守法的自觉性，显示了遵纪守法的必要性，激发了遵纪守法的热情，提高了工作中的自律意识，使我们广大职工在日常的工作中要“细到项目，认真到成因”，自发地以“自重、自省、自警、自励”严格严格要求自己，并做到遵纪守法，严以律己，尽职尽责，恪守职业道德。通过“内控规范年”活动的有效开展，使我一定以此次活动学习的开展为契机，在自己的工作岗位上多出成效，多创佳绩，为促进邮政储蓄银行的各项工作得到健康的发展做出自己的贡献。企业内控心得体会学CPA战略的第八章内部控制。自己曾经在10个月前，肤浅的接触过内控的书，还买了一本
9、根据热播电视剧潜伏来讲解内控的书。现在想想，确实是没弄明白内控是怎么回事。在学习第八章的时候，遇到的最多或是印象最深刻的几个词是：系统、程序、控制、环境、风险、活动、信息、范畴等。系统：就是能够联系在一起的线索，就是根据一定的特征或行动而联系在一起的事物。内控强调系统，就是强调内控是对企业内与企业目标有关一系列内容进行规范。企业内有很多活动，这些活动因为企业目标被联系在了一起，内控就是要对这些连在一起的行动加以工作。程序：是称量、计算的顺序。内控强调程序，说明内控关注企业活动的计量和顺序。控制：控制本身的意思就是拉弓和裁衣。就是要根据企业的实际情况，使企业在一定的大小、快慢的节奏和顺序上进行实
10、现目标的活动。有些企业希望发展的很快，例如安然等企业，快到了用假账来证明。控制就是要使企业行动与其本身能够承担的风险相匹配。尽量安全的实现目标，不要有太多的困难和损失。环境：有利的财富和范围。谈有利的时候，往往也就划分出了不利的方面。这里要关注有利方面。风险：艰难险阻。可能遭遇的损失和困难。活动：流程和行动。信息：真诚的谈话交流。范畴：这里要强调一下范畴。结合第八章特定的上下文内容。范畴在这里给我们提供了一个暗示。内控有自己特定的范围和内容还有模式。这是国家规定了的东西，最好按照国家的标准文本来，这样才能符合国家的要求。其实仔细想想，人家专家也不都是吃闲饭的，我等学人，还是尊重专家的劳动，先拿
11、来，学会，再在今后的应用中变化发展吧。学CPA，一定要深入理解，不然会很茫然，自己都不知道自己在干什么。企业内控心得体会一、具体做法：(一)成立评审机构成立了一把手挂帅、分管领导主抓、各部门负责人参与的内部控制制度评审领导小组，并实行领导小组下的工作专班负责制，分工明确,责任到人。(二)制定评审方案根据财政部等五部委下发的企业内部控制规范基本规范(财会20087号)及17项具体做法规范(征求意见稿)，结合实际，制订了咸宁市烟草专卖局(公司)企业内部控制评审方案。(三)确定评审标准评审的主要标准为企业内部控制制度的健全性、合理性、有效性。同时根据授权批准等十种不同的控制措施制订了详细的评审标准。
12、(四)确定评审方法一是采取流程图(或文字描述法), 依照企业的业务流程，用流程图将要评审的业务流程描述出来;二是采取问卷调查法(包括开座谈会);三是采用调查表法;四是穿行测试;五是现场监盘。(五)进行人员培训搞了一次参评人员业务培训班，请有关专家给大家讲如何填写测试表、如何填写内控制度的执行情况、应抽查哪些内容、如何掌握环境证据、书面证据、实物证据、口头证据等。(六)实施测试第一步，了解企业的内控情况一是了解企业的组织结构和岗位设置;二是初步了解企业内控制度的执行力,初步评估控制风险,确定进一步测试的重点和需要特别关注的问题。第二步，收集资料收集企业正在执行的有关货币资金和资产方面的内控制度，
13、货币资金和资产增减变动的痕迹化资料。第三步，审阅、分析资料对收集到的内控制度的健全性和合理性进行初步评估，确定下一步要抽查的方向和重点;对收集到的制度文件和痕迹化资料进行对比分析，初步判断内控制度设计的健全性、合理性及执行的有效性。第四步，进行问卷调查根据要测试的内容，制成详细的调查问卷，发给有关控制点人员，由他们根据实际情况填写，对填表人不清楚的问题审计人员可以现场解答，审计人员收回调查表时，要仔细审阅，发现疑点现场与填表人沟通，并进行修正，确保调查问卷反映出真实的内控情况，并取得内部控制制度健全性、合理性和有效性的证据。第五步，内控流程描述审计人员根据有关文件资料，将整个内控按业务循环绘制
14、成若干个流程图。观察流程图与调查问卷的控制程序和控制点，并进行比较，审核是否遗漏了关键的控制点;从控制的基本原则出发，从效果的角度评价内部控制的合理性;根据业务发生的频率，依据成本与效益原则，从效率的角度分析内部控制的合理性;从内部控制目标出发进行综合评价，主要考虑重要性和成本效益原则。第六步，穿行测试审计人员选择了几个完整的交易或事项，对其整个运行过程进行审核。一方面测试内控各组成部分是否按原定的控制步骤和方法运行，测试各控制点运行与其内容是否相符;另一方面是检查控制环节和控制点的内容、程序、方法是否正常运行以及相互间的协调配合。审计人员选择了与银行账户有关的业务在财务报告信息系统中的处理过
15、程进行穿行测试，结论是：证实了该项业务的内部控制是健全的、有效的。第七步，现场监盘对现金、银行存款及存货进行了现场监盘。(七)汇总分析通过前面六个方法，审计人员对企业货币资金及资产的内部控制情况有了了解，并取得了大量的评审证据，接着审计小组开会，审计人员将各自得到的评审证据拿出来，与会人员分析评价，汇总得出一个初步结论，审计组长将已取得的评审证据与管理层沟通，对有关数据、事实进行核对、确认，在此基础上审计人员判断内部控制是否能够将剩余风险控制在可容忍的范围之内，进而形成对货币资金及资产内控制度的健全性、合理性和有效性的意见。同时，对某些部门和环节内控制度的健全性提出了改进意见。(八)评审报告形
16、成评审报告初稿后，征求管理层的意见，并根据管理层的意见对评审报告进行修改，最后出具正式的评审报告。对公司的货币资金及资产的内控制度的健全性、合理性、有效性作出了评价。二、实际效果通过对货币资金和资产业务流程的风险识别和内控制度的实质性测试,发现了许多行之有效的控制程序,值得今后发扬。如：不相容职务分离;有严密的货币资金收付授权批准制度;严格执行库存现金限额规定;超支票结算起点的收支一律转账收付;空白单据的购、用、存登记管理;银行存款对账单由银行派人送达并签收;印签章的保管制度;定期盘点现金及有价证券等，这些控制措施，把货币资金的风险控制到了最小，是内部控制方面的亮点。评审报告提交单位领导后，局领导高度重视，召开了有关责任人和中层干部大会，由审计人员对若干控制点的现状及潜在风险进行点评。局领导要求第一
