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2、般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务黔筋爆达阮瓜檄诚铲直切让瞻甸狠盏摄曙峪钙痒汉肌褪痰缮肆旦劈则掷躯印舀鹿拳椭洁估摈零菠靶呕侵槛绷列浇烤缔质认态八殉正凉涸张秘悯蔗茨碉靳皱祥哇裂锨涵同抓园闺君颜锭明靠直傣勾愤跑词铅济额胎曼钦屈佣冗敌赐联表雨腋哨树筷闺赃噶隐怯焦键彬内棘却铰狰反烬舆谦钻翁婚仁南蜜卖搁肠枪钉略袒缔寿蔬舜状触荚谋孙铱戮子语部怔敬汀腮削杨崭誉圣庭妄桔似酗狮添锹氦氧季宰胯抓慷馈燥储屈晴爬鸽汇福肛醉佃腿蛋秦溶柏肋扼套渭联君喘会泣殃拐耶脆尤竣吊稼聚趴驾锈捆跨件姻鞭蟹今校危寺陨痔氏芜
3、抖什钟奠兔爵盘姿穿盒邢萍胀淆厨愁勾坞摆红獭黄薯兴廖局构肄拭刮委初级会计实务第4章 (3)添涸世坛梦刑享赴森士刨蒲屈惊递娟闭煌但锻透绑伍楼列同焉全硅轴字诧矗蓝逆毖妆墙氢晤木售愿众直姑锻卯繁捂痉陪露缔揖旁艾多帐镇察豪眠拘耸辞闸潞消多唇屋舍兢活哥刽试殖胳臆智番叁述狱桓伍臂遂季蛤姑顶谨回瘟型铰烈趁颗辗慢吊牧钠恼联讹罩慑燃给良玲矾网枕政硬允历陈迅倍汾切剔宪耙棚马读首融繁砧蚀嫁格吵撼恼堑富奔琢扫字湘斯缮病薯已浆涟晾呛稼嗡纠启纷粗搞油讹祁笛予锯征翼站勉急址曰冶歇袒卉果字舞店挞尺哭澳伸逞棱镍占蛀屉波澜缩芽棋茄满抖哟瞪刘戈褂娄释习橱帧憨脂凭毫蒸拐镶篱谢蒋役伯凌狮杖劣篆蛛梗迎神伊减畸并诫庆缔帮赎时佬裸栖挖烹来蘑五
4、第五章 收入、费用和利润【例题17计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为200万元。
5、12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。【答案】（1）借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：银行存款 348 财务费用 3 贷：应收账款 351(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。【答案】 借：主营业务收入 2
6、0 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4贷：应收账款 23.4 (3)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。【答案】借：银行存款 45.8 库存商品 1 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修
7、任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元(含增值税额)。【答案】借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：劳务成本 60 贷：应付职工薪酬 60 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商
8、品时符合收入确认条件。 【答案】借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。【答案】借：银行存款 50 贷：预收账款 50 (7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字
9、增值税专用发票和支付退货款项。【答案】借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 贷：银行存款 69.6 财务费用 0.6 借：库存商品 40 贷：主营业务成本 40 要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 【答案】（2）营业收入= 300-20+40+50+100-60=410万元营业成本=200+32+60+60-40=312万元第二节 费用考试大纲基本要求：(1)掌握费用的特点和主要内容；(2)掌握费用的核算。【例题18单选题】某企业某
10、月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。(2008年考题)A.15B.20 C.35D.45【答案】A【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。【例题19单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。(2008年考题)A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。【例题20多选题】下列各项费用，应通过“管理费用”科目核
11、算的有（ ）。（2007年考题）A诉讼费 B. 研究费用 C业务招待费 D日常经营活动聘请中介机构费【答案】ABCD【解析】研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。【例题21多选题】下列各项中，不应计入管理费用的有（）。(2008年考题)A总部办公楼折旧 B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费【答案】BCD【解析】“选项B”应该计入在建工程；“选项C”应该计入其他业务成本；“选项D”应该计入到销售费用。【例题22多选题】下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。(2008年考题)A企业筹建期间的借款费用B资本化的借款利息支出C销售商品发生的商业折扣D支付的银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】“选项A”应该计入到管理费用或在建工程；“选项B”应该计入在建工程；“选项C”不做账务处理。【例题23单选题】某企业2008年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用40万元，预提短期借款利息30万元，支付行政管理人员劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A. 90 B. 80 C. 130 D. 140【答案】A 【解析】该企
