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1、我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】”单一账户”模式管理财政资金的应用与思考摘要：“单一账户”模式管理财政资金有利于加速财政资金运转，提高财政资金使用效益，强化财政部门宏观调控能力，彻底解决长期以来在财政资金管理中多账户管理、多户头存放、多环节拨付带来的低效率、低效益问题；有利于盘活沉淀、增加财政收益，强化财政部门的应急保障功能，支持经济和社会事业快速发展，彻底解决多账户分散管理形成的严重沉淀浪费问题。关键词：单一账户、财政资金管理、会计集中核算实行会计集中核算以后，如何保证在“分户核算”方式下，实现财政资金运转“提速”、使用“增效”？旬阳县会
2、计核算中心从2002年9月起实行的单一账户结算制度成功解决了这一问题，实现了“单一账户”模式管理财政资金的创新和突破。笔者通过对该中心六年来的运行实践进行深入调查和分析，认为这种模式简便易行、好处多多，具有可行性和可操作性，值得基层财政部门借鉴和推广。一、做法与成效“单一账户”管理模式是指以推行单一账户结算制度为主要内容的一种新型财政资金管理模式。这种模式是在会计集中核算“分户核算”的基础上而形成的，其目的是彻底解决长期以来在财政资金管理中“三多”（多账户管理、多户头存放、多环节拨付）带来的低效率、低效益问题，加速财政资金运转，提高财政资金使用效益，强化财政部门宏观调控能力。所谓单一账户结算制
3、度，就是在不改变集中核算单位财务自主权、资金使用权、财务管理权和会计责任主体的原则下，撤消原来以各集中核算单位名义开设的各类银行存款账户，将其资金余额全部划转到会计核算中心在代理银行开设的单一资金结算总账户上，管理财政资金、办理资金结算，设置一个资金结算总账套、核算集中核算单位资金流入流出的一种财政资金管理模式。集中核算单位会计账套发生的每笔资金收付业务，都要通过“传票”在资金结算总账套上核算，总账套上可以清晰地反映每个集中核算单位的资金收付及结存情况，集中核算单位会计账套上的“银行存款”是单位办理资金支付的控制指标，可以随时在系统中与总账套自动对帐。旬阳县会计核算中心使用的新中大财务软件就具
4、有“传票处理”功能，方便了单一账户结算制度的实施。旬阳县会计核算中心率先推行“单一账户”模式的小创新带来了大效益，使财政资金坐上了“直通车”，会计集中核算的高效率和优越性真正体现。集中核算单位之间的结算业务以“传票”替代了“支票”，既省去了支票的工本费和手续费，又省去了在各个账户之间“周游”的时间；沉淀资金不再只沉睡于银行支持金融工作，应急保障功能充分发挥，重大事件、重点工程、临时应急等，单一账户运作模式下的沉淀资金都派上了用场，支持经济和社会发展的社会效益不可估量。该中心在推行“单一账户”模式管理财政资金的同时，也加强了内部控制制度建设，把财政资金安全管理放在首位来抓。在日常工作中，大力坚持
5、和落实内部控制制度，采取了八项内控机制和原则确保财政资金安全、确保单一账户模式在会计集中核算中的成功运行，消除了社会疑虑。一是账务与账户分开管理机制：核算柜组管账务，总会计柜组管账户。二是支票与印鉴分开管理机制：总会计师保管支票、核算柜组填开支票、总会计柜组管理印鉴。三是印鉴分开管理原则：银行预留印鉴由总会计和总记账会计分别保管。四是不经办现金收付原则：资金的收付一律通过代理银行直接办理，会计中心只办理报账业务的会计核算和会计监督，不直接或间接经办现金收付。五是定期对账制度：每周星期五下午对账，核算柜组与总会计柜组对账、总会计柜组与银行对账，由总会计柜组编制银行存款余额调节表报中心主任备查，由
6、总会计师稽核各柜组对账数据；各核算柜组定期与财政局国库股核对财政拨款数。六是逐级审核制度：记账会计初审、主管会计复核、总会计师和中心主任根据审批权限分别审核批准后执行。七是大额支票审签制度：1万元以上的现金支票由主任审批签字，10-20万元的转帐支票由总会计师审批签字，20万元以上的转帐支票由主任审批签字。八是专款专用原则：严格区分正常经费和专项经费，确保专款专用；专款实行按实列报、单独核算、专项报结制度。通过六年的运行实践表明，“单一账户”好处多，以下五个方面的作用凸现了这种财政资金管理模式在现实条件下的优越性。好处之一：“直达”作用。在“单一账户”模式下，财政资金拨付从国库、财政专户直达会
7、计中心单一账户，财政资金使用从会计中心单一账户直达商品和服务的提供者，集中核算单位之间的资金结算不再通过银行转账交换，只需会计中心在内部以“转账传票”进行指标划转即可。好处之二：“提速”作用。财政资金从人民银行、其他商业银行到会计中心单一账户往往需要较长的交换过程，在老模式下，如果银行没有入账，单位就无法使用；但在“单一账户”模式下，就不存在这样的问题，集中核算单位只要将“转账进账单”或国库“拨款通知单”送达会计中心，即可立即使用资金。财政资金运转速度大大提高，财政资金使用时间大大超前。好处之三：“增效”作用。“单一账户”模式减少了资金中转环节、缩短了资金滞留时间、加速了资金周转，可以促进财政
8、资金快速向生产力转化，最大可能的发挥财政资金的使用效益。好处之四：“盘活”作用。长期以来，财政资金的“多户头存放”形成了大量资金分散沉淀于各个金融机构，造成浪费，财政资金供求矛盾突出而不能有效解决。“单一账户”管理模式可以集中分散沉淀的财政资金，将其”盘活”，不仅能够统一调度临时应急国库缺口，而且还可以将长期不用的沉淀资金由活期存款转为定期存款，以增加的利息收入减轻银行收费带来的财政负担，为财政带来收益。财政“理财”，大有可为。好处之五：“平台”作用。在现代化的银行支付清算系统和国库集中支付操作系统没有建立起来之前，以单一账户结算制度为主要内容的“单一账户”管理模式是国库集中收付制度改革的一个
9、良好运行平台，可以轻松实现向国库集中收付制度的顺利过渡。归结起来，这种管理模式有三个特点：第一，融合性。单一账户办理资金结算与实体单位“分户核算”有机融合，既保证了集中核算单位的资金使用权不变，又增强了财政部门应急调度和增值的功效。与国库集中收付制度改革衔接后，将形成会计集中核算、单一账户结算、国库集中收付“三位一体”的大融合效应。第二，集中性。“单一账户”模式实现了财政资金的集中管理和集中收付，所有集中核算单位的各类财政性资金均存放于会计中心的单一账户、并通过单一账户办理资金结算。第三，快捷性。与“多户头存放”的老模式相比，“单一账户”管理模式方便快捷，资金使用时间提前，可以有效提高工作效率
10、和使用效益。二、几点思考思考之一：“单一账户”管理模式与国库集中收付制度改革的目标是一致的。这种模式的思路来源于国库集中收付制度改革中建立国库单一账户体系的启迪，在会计集中核算的基础上，以“单一账户”模式管理财政资金，是在现代化的银行支付清算系统和国库操作系统没有建立起来之前，实现国库集中收付制度改革目标的过渡办法。笔者认为，会计集中核算、单一账户结算与国库集中收付“三位一体”的有机融合，是财政资金管理改革前进的方向和趋势。思考之二：“单一账户”管理模式适应于管理所有财政性资金。现阶段，“单一账户”模式虽然建立在会计集中核算的基础上，但不仅适应于管理集中核算单位的财政性资金，而且也适应于集中管
11、理财政部门内设机构管理的所有财政性资金。由于体制原因，长期以来，各种财政性资金在财政部门内部分散管理、专户很多，资金流出需要经过多个账户、不同的银行之间的“周游”中转之后，才能到达使用单位，环节多、速度慢、沉淀严重、效益低下。“单一账户”模式完全可以解决这一体制弊端，即撤消财政部门内设机构开设的各种财政专户，由财政国库管理机构在本地的各个商业银行分别开设一个财政资金“单一账户”，各类财政资金统一归集于财政国库管理机构的“单一账户体系”集中管理，强化财政部门的调控调度能力和应急保障功能，彻底解决分散管理形成的严重沉淀浪费。思考之三：“单一账户”管理模式是困难财政强化应急保障功能的现实选择。财政资
12、金严重短缺与大量沉淀的矛盾是西部贫困县普遍存在的突出问题，在一些“吃饭财政”县，工资拖欠、运转负债，对于自然灾害和突发事件的财政应急保障更是力不从心。分散管理财政资金的体制弊端迫切需要“单一账户”模式加以整合，“单一账户”管理模式是困难财政强化应急保障机制、提高财政资金使用效益的现实选择。作者：龚永航 会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。
