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1、会计实务类价值文档首发！发供暖费，你们那嘎哒征个税不？-财税法规解读获奖文档供暖费与个人所得税根据个人所得税法实施条例第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。部分省市出台政策或指引进一步明确了取暖补贴的个人所得税政策。其中，部分省市对于按当地政府规定标准发放的取暖补贴，免征个人所得税；超过规定标准发放的部分，并入当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。在此，还是要提醒大家在实际操作中要关注当地政策及执行尺
2、度。对于有地方政策明确规定的，按地方政策执行，有免税标准的，在标准内的部分不缴纳个人所得税，超过标准的部分并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税；对于无地方政策明确规定的，应全额并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税。国家规定机构文号文件名征否国税总局国税函20093号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税总局文件未将采暖费列入免税项目对【供暖费与个税】有明确规定的省市地区文号文件名征免规定征否河北省冀地税函2008236号河北地方税务局关于关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知按公务员、非驻石省直单位、企业职工分类。标准以内不征辽宁省辽地税发20024号辽宁省地方税务局关于明确
3、个人所得税若干政策问题的通知1采暖费随工资发放的计算方法（两种） ；2采暖费随工资发放对象的住房面积标准（按级别）。标准以内不征辽建发200542号辽宁省机关企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案吉林省吉建办200665号吉林省国地税关于印发吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案的通知1、所在地标准 ；2、住房面积标准 ；3、热价标准。标准以内不征黑龙江省黑地税函200652号黑龙江省地方税务局关于对职工个人取得冬季取暖补贴征收个人所得税问题的批复1、以工资形式发放的，应全额按工资征个税；2、以实报实销发放的，每年超过3000元的，就超过部分按工资征个税。标准以内不征新疆区新政办发200
4、410号新疆维吾尔自治区人民政府办公厅关于印发自治区城镇供热体制改革试点工作实施意见的通知现金发放取暖费的，不超各地政府规定的取暖费标准及住房标准计部分，不征个税；超过部分，并入当月工资征个税。标准以内不征新地税发20037号新疆维吾尔自治区地税局关于明确所得税若干政策问题的通知宁夏区宁财税发20081318号宁夏回族自治区地方税务局关于调整我区企业职工取暖费有关个人所得税税前扣除标准的通知1、3000元以内不征；2、单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖，同时又发放补贴的并入工资征个税。标准以内不征或免费供暖又发补贴的要征北京市京地税个2002568号北京市地方税务局关于个人所得税
5、有关业务政策问题的通知条款失效1、基本补贴：自采暖补贴为每个采暖季每名职工470元；2、附加补贴：按住房面积标准发放。标准以内不征京财行20032082号北京市财政局 市市政管理委员会 市国土资源和房屋管理局 市劳动和社会保障局市人事局 市监察局 市地方税务局关于印发北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法的通知青岛市青地税函2007230号青岛市地方税务局关于印发2007年个人所得税业务问题解答的通知机关事业单位按职工级别，分类补助。标准以内不征鞍山市鞍山市人民政府令2003年第136号鞍山市采暖费收缴暂行办法在职职工、离退休人员的采暖费补贴仍按原来由单位统一支付采暖费的渠道列支，采暖费
6、补贴不纳入工资总额。不征长春市长府发200626号长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知职工按标准取得的采暖费补贴，免征个税。标准以内不征各地税务机关针对【供暖费与个税】的答复地区来源纳税人问标准地税回复陕西省陕西省地税局 2017-11-1降温费和取暖费（均是标准内）免个人所得税吗？征山西省山西省地税局2009-12-15山西省地税局关于对单位发放一次性取暖费是否计入当月收入，缴纳个税？的回复暂不征内蒙古区呼和浩特地税局 2016-6-17呼伦贝尔牙克石地区职工每年冬季取暖补贴、电话补贴是否全额计入纳税总额？有没有扣除标准？征青海省青海省地税局2016-1-11发放在个人工资内的取暖
7、费补助是否免征个人所得税？征天津市天津市地税局2016-12-30发放给职工的防暑降温费、集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费是否缴纳个人所得税？1、集中供热采暖补助费（每人185元）；2、冬季取暖补贴（每人每年335元）；3、集中供热补贴按人员级别从111元至265元。标准以内不征津地税所20015号关于我市机关企事业单位改革住宅集中供热收费机制有关个人所得税问题的通知津地税所200414号天津市地方税务局关于提高我市机关企事业单位集中供热采暖补贴、冬季取暖补贴有关个人所得税问题的通知津财行政2008第58号关于提高职工冬季取暖补贴标准的通知大连市大连地税局2010-08-17防暑
8、降温费、交通补贴和退休人员采暖费是否需要缴纳个人所得税？居民住宅供暖价格每平方米28元；非居民住宅供暖价格每平方米33元。标准以内不征大政发201048号大连市人民政府关于调整城区供暖价格的通知济南市山东省地税局2016-10-27单位发放的取暖费是否缴纳个人所得税征烟台市山东省地税局2016-10-9请问行政事业单位发放的取暖补贴需要交纳个税吗？征结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充
9、分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。为员工支付以下5项费用税务与会计处理 <郝守勇>第一 支付员工的出差补助业务案例：10月份公司支付业务员李某出差补助600元会计处理：借：销售费用-差旅费 600元贷：库存现金 600元涉税提醒：(1)出差补贴不需要发票。直接填列在差旅费报销单里,一起做差旅费处理;(2)发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除;(3)单
10、位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销;(4)差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税;政策参考：政策1：国税发200084号国税发200084号规定：企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。政策2：国税发(1994)089号根据征收个人所得税若干问题的规定(国税发(1994)089号)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津
11、贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。第二 支付员工的供暖费业务案例：10月份公司支付职工冬天供暖费12万元会计处理：借：应付职工薪酬-福利费 12万元贷：银行存款 12万元涉税提醒：企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。政策参考：(1)根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条第(二)项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职
12、工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。(2)根据个人所得税法实施条例第八条(一)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。第三 支付员工的外出拓展训练费业务案例：10月份公司支付
13、职工外出拓展训练费2万元会计处理：借：应付职工薪酬-工会经费 2万元贷：银行存款 2万元涉税提醒：职工拓展训练属于职工文体活动支出，应凭合法单据通过工会经费列支并税前扣除，不得挤占职工教育经费。政策参考：中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知(总工办发201423号)第三条工会经费支出范围规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。工会经费支出包括：一工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、
14、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员包括自学奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、
15、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。4.其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。根据上述规定，职工拓展训练属于职工文体活动支出，应通过工会经费列支并税前扣除。第四 支付员工的个人学历费用业务案例：10月份公司支付员工的个人学历费用6000元会计处理：借：其他应收款-员工个人 6000元贷：银行存款 6000元涉税提醒：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。政策参考：财政部、全国总工会、国家发改委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发的通知(财建2006317号)第三条第(五)项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8、购置教学设备
