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1、【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-这几个合并报表简单思路明确了才能学好合并报表一、什么叫合并报表一体性原则？答：大家都是一家人。根据这个原则，不会写抵消分录也可以解决很多问题。如：甲乙一个集团，甲公司将账面价值100万尚可使用10年的设备作价150万卖给乙公司，问合并报表折旧费是多少?根据一体性原则，这笔业务不是买卖，仅仅是固定资产搬个地方而已。因此当年折旧费还得按照100万为基础计算。不考虑预计净产值的话，当年按照平均年限法折旧就是10万元。根据一体性原则，很多抵消分录自己都可以推理出来，如：甲乙一个集团，甲将60万的库存商品作价100万卖给乙，乙购进后以1
2、20万元价格卖出（假设购销均不考虑增值税，都是欠款购销，都没有支付价款）。思考：个别报表中甲做了销售业务，乙做了购进业务及销售业务。集团思路则是作价120万卖出60万成本的库存商品。因此抵消分录可以这样写：第一步：红字冲回（也可以借贷反向冲销）甲乙个别账务处理所有购销分录。第二步：蓝字做一笔集团按120万售价销售成本为60万的产品的分录即可。经过相同科目借贷汇总整理后，就可以整理出下两笔分录：借：营业收入 100贷：营业成本 100及借：应付账款 100贷：应收账款 100这两笔分录就是教材中关于购销业务与内部债权债务相关抵消分录。学习启示：站在一体性原则上，忘记抵消分录怎么写，考试中临场按照
3、上述思路展开，是可以得出答案的，不过，效率低了些。二、合并工作底稿中母子公司数据汇总有啥用？母子公司个别报表来自于账簿，账簿来自于分录。将报表数据汇总就相当于母公司若干张凭证与子公司若干张凭证是在一个账套中处理。所以说合并报表数据形成这是关键一环，因为简单，造成很多人思路上轻视。但是简单汇总解决不了内部往来业务等重复因素，所以需要经一步做抵消分录等。三、为什么上年写过的抵消分录，下年编制合并报表还要重头来个？因为今年的合并报表以今年个别报表数据汇总基础上完成的，而个别报表根本体现不出来上年编制过的调整分录。通俗点说，甲公司会计是A，乙公司会计是B，编制合并报表的是你。A、B两人均站在甲乙公司角度做账编个别报表。上年你拿两人的个别报表合并，做了很多调整分录，可是这些调整分录只影响你的合并报表数据，不会影响他俩的个别报表数据。因此今年你再拿俩人的个别报表合并得将往年抵消分录重头再来。
