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1、 二五年地方方税收政策资料汇编 一 营业税一关于农村信信用社税收政政策问题从2004年11月1日起，对对改革试点地地区（含四川川）农村信用用社取得的金金融保险业应应税收入，按按照3%的税税率征收营业业税。财政部 国家税务务总局财税2004177号二关于推广税税控收款机有有关税收政策策增值税小规模纳纳税人或营业业税纳税人购购置税控收款款机，经主管管税务机关审审核批准后，可可凭购进税控控收款机取得得的增值税专专用发票，按按照发票上注注明的增值税税税额，抵免免当期应纳增增值税或营业业税税额，或或者按照购进进税控收款机机取得的普通通发票注明的的价款，依下下列公式计算算可抵免税额额：可抵免税额=价价款（
2、1+177%）17%当期应纳不足税税额抵免的，未未抵免部分可可在下期继续续抵免。税控收款机购置置费用达到固固定资产标准准的，应按固固定资产管理理，其按规定定提取的折旧旧额可在企业业计算缴纳所所得税前扣除除，达不到固固定资产标准准的，购置费费用可在所得得税前一次性性扣除。上述述优惠政策从从2004年年12月1日日起执行。财政部 国家税务务总局财税2004167号三 关于下岗岗失业人员再再就业有关营营业税政策管管理的问题财税20022208号号文件规定的的对下岗失业业人员从事个个体经营活动动免征营业税税，是指其雇雇工7人（含含7人）以下下的个体经营营行为。下岗岗失业人员从从事个体经营营活动雇工88
3、人（含8人人）以上，无无论其领取的的营业执照是是否注明为个个体工商业户户，均按照新新办服务型企企业有关营业业税政策执行行。自20005年1月11日起执行。财政部 国家税务务总局财税2004228号四财政部、国国家税务总局局关于公路经经营企业车辆辆通行费收入入营业税政策策的问题自2005年66月1日起，对对公路经营企企业收取的高高速公路车辆辆通行费收入入统一减按33%的税率征征收营业税。财税22005777号五 四川省地地方税务局关关于转让企业业产权征收营营业税的问题题根据（国税函2002165号）中中“转让企业产产权不应征收收营业税”是指整体转转让企业资产产、债权、债债务及劳动力力的行为不征征
4、营业税。若若企业仅转让让资产、债权权和债务或双双方企业置换换资产、债权权和债务，转转让或置换范范围中未包含含劳动力，则则应按规定征征收营业税。川地税函函20055211号号六国家税务务总局 财政政部 建设部部关于加强房房地产税收管管理的通知调整后的个人住住房营业税税税收政策：（一）20055年6月1日日后，个人将将购买不足22年的住房对对外销售的，应应全额征收营营业税。（二）20055年6月1日日后，个人将将购买超过22年（含2年年）的符合当当地公布的普普通住房标准准的住房对外外销售，应持持该住房的坐坐落、容积率率、房屋面积积、成交价格格等证明材料料及地方税务务部门要求的的其他材料，向向地方税
5、务部部门申请办理理免征营业税税手续。地方方税务部门应应根据当地公公布的普通住住房标准，利利用房地产管管理部门和规规划管理部门门提供的相关关信息，对纳纳税人申请免免税的有关材材料进行审核核，凡符合规规定条件的，给给予免征营业业税。国税发200589号（三）20055年6月1日日后，个人将将购买超过22年（含2年年）的住房对对外销售不能能提供属于普普通住房的证证明材料或经经审核不符合合规定条件的的，一律按非非普通住房的的有关营业税税政策征收营营业税。（四）个人购买买住房以取得得的房屋产权权证或契税完完税证明上注注明的时间作作为其购买房房屋的时间。（五）个人对外外销售住房，应应持依法取得得的房屋权属
6、属证书，并到到地方税务部部门申请开具具发票。二 城市维护护建设税财政部 国家家税务总局关关于增值税营营业税消费税税实行先征后后返等办法有有关城建税和和教育费附加加政策的通知知对“三税”实行行先征后返、先先征后退、即即征即退办法法的，除另有有规定外，对对随“三税”附征的城市市维护建设税税和教育费附附加，一律不不予退（返）还还。财税22005772号三 个人所得得税一 关于调整整个人取得全全年一次性奖奖金等计算征征收个人所得得税方法问题题。1、全年一次性性奖金是指行行政机关、企企事业单位等等扣缴义务人人根据其全年年经济效益和和对雇员全年年工作业绩的的综合考核情情况，向雇员员发放的一次次性奖金。上述
7、一次性奖金金也包括年终终加薪、实行行年薪制和绩绩效工资办法法的单位根据据考核情况兑兑现的年薪和和绩效工资。2、纳税人取得得全年一次性性奖金，单独独作为一个月月工资、薪金金所得计算纳纳税，并按以以下计税办法法,由扣缴义义务人发放时时代扣代缴：（1）先将雇员员当月内取得得的全年一次次性奖金，除除以12个月月，按其商数数确定适用税税率和速算扣扣除数。如果在发放年终终一次性奖金金的当月，雇雇员当月工资资薪金所得低低于税法规定定的费用扣除除额，应将全全年一次性奖奖金减除“雇员当月工工资薪金所得得与费用扣除除额的差额”后的余额，按按上述办法确确定全年一次次性奖金的适适用税率和速速算扣除数。（2）将雇员个个
8、人当月内取取得的全年一一次性奖金，按按本条第（一一）项确定的的适用税率和和速算扣除数数计算征税，计计算公式如下下：A.如果雇员当当月工资薪金金所得高于（或或等于）税法法规定的费用用扣除额的，适适用公式为：应纳税额=雇员员当月取得全全年一次性奖奖金适用税率-速算扣除数数B.如果雇员当当月工资薪金金所得低于税税法规定的费费用扣除额的的，适用公式式为：应纳税额=(雇雇员当月取得得全年一次性性奖金-雇员员当月工资薪薪金所得与费费用扣除额的的差额)适用税率-速算扣除数数3、在一个纳税税年度内，对对每一个纳税税人，该计税税办法只允许许采用一次。4、实行年薪制制和绩效工资资的单位，个个人取得年终终兑现的年薪
9、薪和绩效工资资按本通知第第二条、第三三条执行。5、雇员取得除除全年一次性性奖金以外的的其它各种名名目奖金，如如半年奖、季季度奖、加班班奖、先进奖奖、考勤奖等等，一律与当当月工资、薪薪金收入合并并，按税法规规定缴纳个人人所得税。6、对无住所个个人取得本通通知第五条所所述的各种名名目奖金，如如果该个人当当月在我国境境内没有纳税税义务，或者者该个人由于于出入境原因因导致当月在在我国工作时时间不满一个个月的，仍按按照国家税税务总局关于于在我国境内内无住所的个个人取得奖金金征税问题的的通知（国国税发199961883号）计算算纳税。7、本通知自22005年11月1日起实实施，以前规规定与本通知知不一致的
10、，按按本通知规定定执行。国国家税务总局局关于在中国国境内有住所所的个人取得得奖金征税问问题的通知（国国税发199962006号）和国国家税务总局局关于企业经经营者试行年年薪制后如何何计征个人所所得税的通知知（国税发发19966107号号）同时废止止。国家税务务总局国税发发200559号二 国家税务务总局关于单单位为员工支支付有关保险险缴纳个人所所得税问题依据中华人民民共和国个人人所得税法及及有关规定，对对企业为员工工支付各项免免税之外的保保险金，应在在企业向保险险公司缴付时时（即该保险险落到被保险险人的保险账账户）并入员员工当期的工工资收入，按按“工资、薪金金所得”项目计征个个人所得税，税税款
11、由企业负负责代扣代缴缴。国税函2005318号三 财政部部 国家税务务总局关于个个人所得税有有关问题的批批复财税22005994号1、关于单位为为个人办理补补充养老保险险退保后个人人所得税及企企业所得税的的处理问题。单单位为职工个个人购买商业业性补充养老老保险等，在在办理投保手手续时应作为为个人所得税税的“工资、薪金金所得”项目，按税税法规定缴纳纳个人所得税税；因各种原原因退保，个个人未取得实实际收入的，已已缴纳的个人人所得税应予予以退回。2、关于个人提提供担保取得得收入征收个个人所得税问问题。个人为为单位或他人人提供担保获获得报酬，应应按照个人所所得税法规定定的“其他所得”项目缴纳个个人所得
12、税，税税款由支付所所得的单位或或个人代扣代代缴。四 国家税务务总局关于个个人兼职和退退休人员再任任职取得收入入如何计算征征收个人所得得税问题的批批复国税函2005382号根据中华人民民共和国个人人所得税法（以以下简称个人人所得税法）、国国家税务总局局关于印发征收个人所所得税若干问问题的规定的通知（国国税发199940889号）和国国家税务总局局关于影视演演职人员个人人所得税问题题的批复（国国税函199973885号）的规规定精神，个个人兼职取得得的收入应按按照“劳务报酬所所得”应税项目缴缴纳个人所得得税；退休人人员再任职取取得的收入，在在减除按个人人所得税法规规定的费用扣扣除标准后，按按“工资
13、、薪金金所得”应税项目缴缴纳个人所得得税。五 国家税税务总局关于于单位为员工工支付有关保保险缴纳个人人所得税问题题的批复国税函2005318号依据中华人民民共和国个人人所得税法及及有关规定，对对企业为员工工支付各项免免税之外的保保险金，应在在企业向保险险公司缴付时时（即该保险险落到被保险险人的保险账账户）并入员员工当期的工工资收入，按按“工资、薪金金所得”项目计征个个人所得税，税税款由企业负负责代扣代缴缴。六财政部 国家税务总总局关于城镇镇房屋拆迁有有关税收政策策的通知财税22005445号一、对被拆迁人人按照国家有有关城镇房屋屋拆迁管理办办法规定的标标准取得的拆拆迁补偿款，免免征个人所得得税
14、。二、对拆迁居民民因拆迁重新新购置住房的的，对购房成成交价格中相相当于拆迁补补偿款的部分分免征契税，成成交价格超过过拆迁补偿款款的，对超过过部分征收契契税。七关于工资薪薪金所得计算算缴纳个人所所得税政策问问题国税发2005196号 一、22005年112月31日日(含)前，纳纳税人实际取取得工资、薪薪金所得，无无论税款是否否在20066年1月1日日以后入库，均均应适用原税税法规定的费费用扣除标准准每月8000元，计算缴缴纳个人所得得税。 二、自自2006年年1月1日起起，纳税人实实际取得的工工资、薪金所所得，应适用用新税法规定定的费用扣除除标准每月11600元，计计算缴纳个人人所得税。四 企业
15、所得税税一关于企业向向非金融机构构借款的利息息支出和内部部集资利息列列支问题我们意见：（11）金融机构构贷款利率包包括基准利率率和浮动利率率。据我们向向人民银行了了解，1年期期贷款利率为为5.58%，商业银行行可向下浮动动10%，上上不封顶；信信用社可向上上浮动2.33倍，向下浮浮动10%；（2）企业业向非金融机机构借款的利利息支出，不不高于金融机机构同类、同同期贷款利率率计算的数额额以内的部分分，准予在税税前扣除；（33）20055年度内企业业内部集资利利息，可按金金融机构同类类同期贷款年年利息列支，但但最高不得超超过年利率77%。二关于计税工工资标准问题题1、计税成本工工资：对于一些效益好好的企业，目目前计税工资资标准偏低，新新的计税工资资标准未颁布布以前，20005年度企企业所得税汇汇算清缴，计计税成本工资资标准仍然按按照每人每月月不超过8000元执行。各各地不得擅自自提高标准。2、工效挂钩工工资：行政许许可法实施后后，
