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1、【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-不合法业务,如何进行税务会计处理?卖小产权房怎么交税？这个房子是用集体土地修的，没有手续；卖地下车库，怎么交税？这没有产权，法律规定不能销售；出借资质，怎么核算和交税？这是违反建筑法的；没给临时工签劳动合同、上社保怎么处理？这是违反劳动合同法的；超出了经营范围，怎么交税？付给别人的回扣，怎么入账和交税？这违法了反不正当竞争法；银行账户给别人过账，怎么交税？这算不算洗钱啊？违章建筑，如何核算？能不能转回？提折旧？违章的哦这样的纠结可以列出很多。我把它称为：合法癖，就是把违法、合法二字，看得比泰山还重，已经成癖了。实际上呢？说一个
2、常发生的情况：公司生产经营暂遇麻烦，没有收入，零申报增值税三个月后，专管员死活不准再零申报，要求报点税，不然通不过，于是申报了几元钱的增值税。这样的事遇到的，或者听说的比较多吧，但会计一点纠结没有，报几元钱理所当然。实际上，这构成了提供虚假申报资料，违法了。违反了征管法第64条，是违法行为，面临5万元以下罚款。但你敢不违法吗？所以，违法也就是那么一回事。专管员的行为实际上是强迫你提供虚假申报资料，但因为是口头上说的，没有什么证据能证明，但假如税务查账时查明，你没有收入，而虚报纳税，不对你进行行政处罚（轻微不予罚款也是一种处罚），就有渎职嫌疑了。听起来多耸人听闻啊，其实上并没有什么风险。现实中已
3、经司空见惯了。办税时，对待业务违法的态度，一定要豁达。注意几点：1、一般来说，业务违法，是公司违法，不是会计人员违法，先不要吓坏自己；2、不如实核算违法业务，就是做假账的舞弊行为，会计人员这就违法了；3、税务不管业务本身违法与否，也管不了，由相关执法部门管；4、除涉税与会计处理专业领域外，会计人员、税务人员，无资格与能力认定公司经营业务违法。所以，如何处理呢？会计核心要规避的违法风险是：1、会计违法风险，不做假账、不乱做账，只要会计处理本身经得起挑剔，个人风险下降80%。这当然要认真学习会计准则和会计制度。更要会用。2、税务违法风险，包括纳税的风险、发票使用的风险和其它税务遵从风险。对于企业经
4、营层面的违法风险，通过一个文件，我们可以看清税务对待这类风险的基本态度：当年，有不少人搞集资放贷，吃利差，这显然是违法行为。关键是，在被查处之前，赚得个杯满钵满，税务征不征税呢？不征吧，心有不甘，也怕渎职；征吧，既然交了税，难道这些人的收入就合法了？于是请示税务总局，税务总局批复：国税函【2000】第516号辽宁省地方税务局：你局关于个人或合伙吸储放贷取得的收入征收个人所得税问题的请示（辽地税个200013号）收悉，经研究，现批复如下：个人或者几个人合伙对外吸收存款、放出贷款，从中获取贷款利息的差额利润，这是违反国家金融管理规定的行为，应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门取缔之前，为了防
5、止其蔓延和调节个人收入，现明确：对个人或个人打伙取得的吸存放贷收入，应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目征收个人所得税；对个人将资金提供上述人员放贷而取得的利息收入，应作为集资利息收入，按照利息、股息、红利所得应税项目证收个人所得税，税款由利息所得支付者代扣代缴。注意其中的一句话：这是违反国家金融管理规定的行为，应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门取缔之前取缔之前，该怎么交税，就怎么交税。这实际上代表了一种态度，非常务实、守法的态度，行政机关就应该这么严谨。一个人不能因为：我依法纳过税了，就能证明自己的业务是合法的，税务不管其它，也没有办法管其它，只管执行税法。收了你的税，并不是说你
6、就合法。这就是税收的中性原则的表现之一。可笑的是，有不少人，甚至是专家，总看讲什么：税前扣除遵循有合法性原则、增值税进项抵扣有合法性要求，这样的言论，都是违反税收政策的。如果你违了法，在被相关部门依法处理之前，该怎么纳税，就按会计和税法规定怎么纳税。被依法处理之后，该怎么纳税，也按会计和税法规定怎么纳税。以挂靠的处理来说：如果会计如实按出借资质、挂靠进行会计与税务处理，在会计上上、税务上是完全合法的。当然，相关职能部门会不会查处企业，是相关职能部门的事，就算查处，也与会计没有关系；如果会计把它包装成一个合法的业务，比如，找来发票入账，作为自有业务核算，按自有业务纳税，这样，会计就在做假账，会计就违法了，假账情况下一般也会违税法，如果取得虚开的发票，税务风险更大。看见了吧，实际上是一个选择的问题，这里面学问很大。一次，一位地产、建筑业的财务总监问我：蓝老师，挂靠的业务，税务上是不是也认为是违法的业务？我说，只是违反建筑法，建设部门管，税务不管。他一下子就释然了：哦，建设部门管，税务不管，明白了。经验与阅历丰富的人，一点就透，一句多问的话都没有，也明白该怎么做了。
