《高级财务会计计算题打印版.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计计算题打印版.doc（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一 融资租赁 1，假设03年12月1日，方星公司向中达司租A型设备，签订租赁合同，条款：租赁标的物：A型设备起租日：2004年1月1日租赁期：2004年1月1日2006年12月31日，共36个月租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金225 000 元该设备的保险、维护等费用均由方星公司负担，估计每年15 000 元该设备在2004年1月1日的公允价值为1050 000 元租赁合同规定的利率为7%（月利率）该设备估计用年限8年，已用3年，期满无残值。承租人平均年限法折旧方星公司在该项目租赁谈判和签订合同过程的手续费、差旅费计1500元租赁届满时，方星公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价
2、为150元，估计该日租赁资产的公允价值为120 000 元2005年和2006年两年，方星公司每年按该机器所生产的甲产品的年销售收入的5%向中达公司支付经营分享收入。该项租赁资产占方星公司资产总额的30%以上，并且不需安装。承租人：1.判断租赁类型。方星公司具有购买选择权，而且优惠购买价/选择日租赁资产公允价=150/120000=0.125%，说明购买价远低于行使购买选择日的公允价。可见还租赁符合融资租赁要求故为融资租赁。 2.确定租赁资产的入账价值 最低租赁付款额= 各期租金之和+优惠购买选择权支付的金额 =225000*6+150=1350150 其现值=225000*PA（6,7%）+
3、150*PV（6,7%）=1072674.91050 000 则入账价值为1050 000 3. 计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额租赁开始日资产入账价值 = 13501501050 000=300150借：固定资产融资租入固资1050 000 未确认融资费用300 150 贷：长期应付款 1350150初始直接费用计入租赁资产的价值借：固定资产融资租入固定资产 1500 贷：银行存款1500 4.未确认融资费用的摊销 最低租赁付款额现值的以其利率摊销，以公允价值入账的重计利率 令最低租赁付款额现值=入账价值 有：225000*PA（6,r%）+150*PV（6,r%）=1050
4、 000用插值法求出r=7.7% 确认的融资费用= 1050000*7.7%=80850 下一期确认融资费用=（1050000(22500080850)）*7.7% 支付租金：借：长期应付款 225000 贷：银行存款 225000 确认融资费用：借：财务费用 80850 贷：未确认融资费用 808505. 其他业务处理： 计提折旧：借：制造费1050000/5=210000 贷：累积折旧 210000 履约成本：借：制造费用 15000( 保养维修费)贷：银行存款 15000 或有租金：借：销售费用 150000（实现的销售收入）*5%=7500 贷：其他应付款 7500 6.租赁期满（购买
5、） 借：长期应付款 150 贷：银行存款 150借：固定资产自由 1050000 贷：固定资产融资 1050000出租人：1.最低租赁首款额=租金+优惠购买价=225000*6+150=1350150225000*PA（6，r）+150*(6,r)=1050000+150000(初始直接费用) 插值法：r=7.24%入账价值=1350150+15000=1365150 未实现融资收益= 13501501050000=300150借：长期应收款 1365150 贷：银行存款 15000 融资租赁资产 1050000未实现融资收益 300150分配未实现融资收益 确认的融资收益= 1050000*
6、7.24%=76020 下一期的收益 = （1050000（22500076020）*7.24% 借：银行存款 225000 贷：长期应收款 225000 借：未实现融资收益 76020 贷：主营业务收入 76020初始直接费用摊销 摊销额=76020/300150*15000=3799.1 借：主营业务收入 3799.1 贷：长期应收款 3799.1或有租金 借：银行存款 7500 贷：主营业务收入 7500届满时 借：银行存款 150 贷：长期应收款 1502，甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格
7、销售给乙公司，出售价款当日存入银行。同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假设不考虑相关税费。要求： (1)计算未实现售后租回损益。答：甲公司未实现售后租回损益=售价-资产的账面价值=50万元；（2）甲公司出售设备的会计分录：借：固定资产清理 200万 累计折旧 100万 贷：固定资产 300万 (3)编制收到出售设备价款的会计分录。借：银行存款250万 递延收益未实现售后租回损益50万 贷：固定资产清理300 (4)编制2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。2008年12月31日，确认本年应分摊的未实现售后租回损益
8、编制的会计分录为：借：递延收益-未实现售后租回损益 10万 贷：制造费用 10万 3，资料：某租赁公司于2007将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5000万元，估计余值为1800万元。要求：计算租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额。答：（1）最低租赁收款额=（600*8+900）+750=6450（万元）（2）未担保的资产余值=1800
9、-900-750=150（万元）（3）最低租赁收款额+未担保的资产余值=6450+150=6600（万元）（4）最低租赁收款额的现值+未担保的资产余值的现值=5000（万元）（5）未实现融资收益=6600-5000=1600（万元）二 套期保值2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成
10、本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值升了20000元，商品A公允价值降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；(2)编08年6月30确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动会计分录；(3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。（1）借：被套期项目库存商品A 500000 贷：库存商品A 500000（2）借：套期工具衍生金融工具B 20000
11、贷：套期损益 20000 借：套期损益 20000 贷：被套期项目库存商品A 20000（3）借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 530000 借：主营业务成本 480000 贷：被套期项目库存商品A 480000 借：银行存款 20000 贷：套期工具衍生金融工具B 20000破产清算会计:资料：甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时的资产负债表及有关资料如下：接管日资产负债表编制单位： 2002年8月19日 单位：元资 产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产：流动负债：货币资金 121 380短期借款362 000交易性金融资产50 000应
12、付票据85 678应收票据应付账款139 018.63应收账款621 000其它应付款10 932其它应收款22 080应付职工薪酬19 710存货 2 800 278应付税费193 763.85流动资产合计3 614 738流动负债合计811 102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36 300长期借款5 620 000固定资产1 031 124非流动负债合计5 620 000在建工程556 422股东权益：无形资产482 222实收资本776 148非流动资产合计2 106 068盈余公积23 767.82未分配利润-1 510 212.3股东权益合计-710 296.48资产总计
13、5 720 806负债及股东权益合 计5 720 806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660 000元，累计折旧为75 000元的房屋已为3年期的长期借款450 000元提供了担保。（2）应收账款中有22 000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32 000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请，并经过破产管理人的组批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180 000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（4）货币资金中有现金1 500元，其他货币资金10 000元，其余为银行存款。（5）2 800 278的存货中有原材料1 443 318元，库存商品1 356 960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656 336元，累计折旧为210 212元。要求：根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解：（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000贷：固定资产房屋 660000（2）确认抵消资产，借：抵消资产应收帐款（甲企业22000 贷：应收帐款甲企业220
