《筹资活动现金流量项目具体计算公式【会计实务精选文档首发】.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《筹资活动现金流量项目具体计算公式【会计实务精选文档首发】.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务优秀获奖文档首发！筹资活动现金流量项目具体计算公式【会计实务精选文档首发】（1）吸收权益性投资所收到的现金=股本和资本公积（股本溢价）的增加-吸收的非现金资产投资部分-可转换公司债券转为股本部分-资本公积、盈余公积转增股本部分-分配的股票股利+企业直接支付的审计费、咨询费、股票印制成本等费用冲减资本公积（股本溢价）部分说明：委托金融企业发行股票，付给金融企业的代理发行手续费和由金融企业代为直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示本项目，此净额即是发行股票实际收到的现金。在会计处理上，这些由金融企业代为直接支付的费用、代理发行手续费和企业
2、本身直接支付的审计费、咨询费、股票印制成本等费用一起，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用分期摊销。企业本身直接支付的审计费、咨询费、股票印制成本等费用应在发生筹资费用所支付的现金项目中反映。（2）发行债券所收到的现金?委托金融企业发行债券，发行债券实际取得的现金为发行债券总额扣除由金融企业代为直接支付的有关费用和付给该代理发行公司的手续费之后的净额，以此净额列示本项目。支付的债券代理发行手续费和企业本身直接支付的咨询费、公证费等列示本项目。支付的债券代理发行手续费和企业本身直接支付的咨询费、公证费等费用，在会计处理上是计入在建工程、财务费用帐户。可以根
3、据应付债券、在建工程（债券代理发行手续费）、财务费用（债券代理发行手续费）等帐户综合分析。企业本身直接支付的咨询费、公证费等费用应在发生筹资费用所支付的现金项目中反映。（3）借款所收到的现金?根据短期借款、长期借款帐户分析贷方发生额中的借入现金部分。（4）偿还债务所支付的现金?包括以现金归还银行或其他金融机构等的借款本金，和现金偿付到期的应付债券本金。可以根据短期借款、长期借款、应付债券帐户借方发生额进行分析计算。（5）发生筹资费用所支付的现金?指在所筹集资金到达企业之前发生的前期费用，包括企业发行股票时直接支付的审计费、咨询费、股票印制成本等费用，和发行债券时直接支付的咨询费、公证费等费用，
4、不包括利息支出和股利支出，也不包括支付给代理发行公司的手续费和代理发行公司代付的相关费用。可根据长期待摊费用（股票发行费用）、在建工程（债券发行费用）、财务费用（债券发行费用）帐户借方发生额进行分析计算。（6）分配股利或利润所支付的现金=应付现金股利或利润期初余额+本期宣发放的现金股利或利润-应付现金股利或利润期末余额根据应付股利或应付利润帐户分析现金股利或现金支付给投资者的利润，不包括股票股利，因为股票股利并没有发生现金支出。（7）偿付利息支付的现金=预提费用（预提短期借款利息）、长期借款（预计利息）、应付债券（应计利息）、长期应付款（利息支出）期初余额+本期预提数-期末余额+不预提而直接现
5、金支付的利息支出（在在建工程、财务费用帐户借方发生额中分析）（8）融资租赁所支付的现金=长期应付款中应付融资租赁费期初余额+本期融资租入固定资产应付款-长期应付款中应付融资租赁费期末余额（9）减少注册资本所支付的现金?反映因缩小经营规模而由股东（投资者）抽回资本所发生的现金支出，减资而不抽走资金的，不反映。结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
