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1、对推动基层审计整改工作的思考 摘要审计整改工作是确保发挥审计监督职能、维护审计监督权威的重要保障，服务于我国经济社会发展，有利于提高审计工作效率，有利于推进依法行政、阳光执法。当前基层审计整改工作存在审计整改主体难以确定，成果运用难；整改督办手段不硬，工作牵掣较多；审计整改工作避重就轻，流于形式；基层审计重审计执法，轻整改问责等问题。本文就基层审计机关如何进一步推动和完善审计整改工作提出了几点思考。 关键词：基层审计机关整改工作制度建设 审计整改是指被审计单位根据审计机关依法审计所作出的审计决定或提出的审计建议，对其存在的违法违规问题或体制机制制度缺陷，采取相应措施进行纠正，制定相关制度加以改
2、进，提高管理水平的过程和结果。可以看出，审计是一种监督手段，审计整改工作则是确保发挥审计监督职能、维护审计监督权威的重要保障。 一、审计整改工作的重要性 1、审计整改工作在服务于我国经济社会发展的作用越来越重大。审计是国家的“经济卫士”和“免疫系统”，通过审计发现问题、整改问题、提出建议，严肃查处各种违法违纪行为，及时揭示体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞，从体制机制制度层面提出解决问题的建议，促进改革体制、规范机制、完善制度，以保障经济社会运行的质量和绩效。因此，一个国家、一个地区想要更好地治理社会，促进经济社会的和谐稳定发展，就要充分发挥审计的督促作用，重视审计整改工作。 2、审计整改
3、工作有利于提高审计工作效率，树立审计权威。当前经济社会工作中“屡审屡犯”的问题还经常出现，虽然有体制机制方面的原因，但无疑影响了政府在社会公众中的公信力，也影响了审计机关的权威，“年年审计，年年犯错”，这无疑给审计机关以及审计人员一个极大的警示。通过审计整改工作的推进，能促进被审计单位加强管理、建章立制，避免同样的问题再次发生，切实维护国家法律法规的严肃性，减轻审计工作成本，提高审计工作效率，树立审计的权威。 3、审计整改工作有利于推进依法行政、阳光执法。审计就是监督被审计单位的财政、财务收支活动的是否合法合规，是否滥用决策权力，促进被审计单位领导干部依法履职尽责。通过审计发现问题、整改问题，
4、可以预防和纠正行政行为的失范、行政权力的滥用，有力推进依法行政、阳光用权。通过审计发现的案件线索，移送纪检、检察等机关查处，依法追究有关人员的党纪政纪或刑事责任，对预防腐败、打击犯罪起到警示震慑作用，推进反腐倡廉建设。 二、当前基层审计整改工作存在的问题及原因 1、审计整改主体难以确定，成果运用难。在基层被审计单位经济业务决策中，如各专项资金、政府工程，往往决策与执行并不是同一主体，甚至有些决策都是通过一些“正式的程序”，经过“民主决策”而决定下来的。还有一些程序上的违规操作都有上级部门“政绩”影子，如果将这些整改和问责仅仅指向执行人，往往容易出现互相推脱责任的现象。在审计整改过程中，经常也会
5、碰到被审计单位因为对审计整改认识不到位，以种种理由拖延或敷衍了事，多个单位相互推诿。可见基层审计整改的主体，主要还是靠基层领导推动其整改措施的实施，想要问责相关责任人还是比较困难。 2、整改督办手段不硬，工作牵掣较多。基层审计机关作为当地政府的一个职能部门，不是生活在真空中，从征求意见稿至审计整改整个过程中都会受到来自各方面的干扰和压力，有时是上级的直接干预，有时是被审计单位的拖延、说情，这都会影响整改工作实效。甚至在实际操作中当上级审计机关对基层进行审计查出问题整改时，当地审计机关还需要出面沟通和参与整改。实质上基层审计机关在唱“独角戏”，既当“导演”，又当“演员”，导致审计整改实效大打折扣
6、。 3、审计整改工作避重就轻，流于形式。对于审计查出的诸如内控管理方面的问题，被审计单位多以承诺采取制定或修订相关内控制度等措施进行整改，但对审计查出的问题，往往强调客观原因，没有采取有效措施予以纠正。如对于审计查出的诸如政府投资工程、政府采购未实行招投标等方面的问题，由于工程已经完工，采购物品已经使用，客观上已不可能再进行整改，只能在今后的工作中加以改进和规范，使整改工作流于形式。再如查出基层在拆迁过程中将补偿款进拆迁工作人员私人帐户进行发放问题，审计整改检查时把资金归位冲回，而当整改检查过后又恢复原状，如此审计整改，不仅掩盖了审计整改的本质，而且在客观上更具隐蔽性、欺骗性。这些都造成审计“
7、屡审屡犯”的主要根源，没有从根本上杜绝问题发生的管用措施。 4、基层审计重审计执法，轻整改问责。基层审计由于受惯性思维的影响，审计机关在审计执法程序、审计现场管理、审计问题定性、审计处理处罚上都有一套细化的管理考核机制。但关于审计整改的考核机制还比较欠缺，审计人员就审计论审计，对如何防范发生类似问题的建议，有的显得过于笼统抽象，有的缺乏建设性、针对性和可操作性。审计报告中普遍存在追责问责不到位的问题，比如政府工程不按规定进行招投标，审计时工程已结束，在中华人民共和国招标投标法第四十九条中对问责有明确的规定，大部分基层审计人员引用法律条文的前一部分，要求限期整改，对条文的后一部分回避，这对于被审
8、计单位来说只是一句废话。还有的审计报告出现只是指出被审计单位某些行为违规，应由什么法律法规进行问责都不指明，形成该移送的不移送，该处理的不处理，该问责的不问责，缺乏应有的震慑力，造成审计整改工作“雷声大，雨点小”。 三、进一步推动和完善审计整改工作的思考 1、加强组织领导，完善整改制度。基层审计整改工作的推动与基层政府领导的重视有密切联系，建立由政府牵头，相关职能部门参与，按职能权限明确相应职责的审计整改领导小组，明确政府主要负责人为总负责人，政府常委会定期听取审计结果和整改进度的汇报。以各单位主要领导为审计项目第一责任人，以审计项目列示问题建立销号制度；以辖区内各被审计单位审计共性问题、突出
9、问题编制审计整改通告、要情专报、审计调研报告、综合分析材料等多种形式提请基层党政领导重视；加大对各单位分管财务副职领导和财务人员的财经政策相关法律法规培训。 2、强化审计整改查处问责力度，及时揭露和查处重大违法违规问题。审计机关并不仅仅只是“审计”而是通过审计监督、指导资金的流动与落实，惩治违法违规现象。因此，国家审计的工作职责是通过“审计”，落脚于“整改”，通过问题的查处、审计决定的落实、相关管理制度的完善，让审计工作更好服务于当地经济社会建设。对于多次督促仍不整改的被审计单位，审计机关应加强重视，在加强督促力度的同时，主动提请纪检、检察等相关权力机关进行配合处理。审计人员要立足本职，排除干
10、扰，树立清正廉洁、精于政策法规的专业执法形象，敢于通过相关法律法规条文对违法违规的行为和责任主体进行问责，“有为才能有位”，要形成以揭露和查处重大违法违规、捍卫党和国家政策法规的良性能力竞争。 3、加大社会舆论宣传，推动审计结果公示公告制度。随着经济社会的发展进步，法律意识的增长，社会公众作为社会的纳税人，不仅要知晓机关事业单位“做错了什么”，更想知道他们“错了以后怎么办”，而公开审计结论和审计报告整改情况，既可满足社会公众对审计信息的需求，也可促进被审计单位对查处问题的整改落实。基层政府、审计机关不应害怕审计公示公告，担心社会舆情，而应充分发挥舆论的监督作用，及时在政府网站、审计机关官方网站公开审计整改情况，以向社会发布审计整改情况的方式引导社会舆论，接受社会公众的监督，建设政府社会公信力，让审计整改不落实的单位承受巨大社会舆论压力，使压力转变为工作动力，促进审计查出问题的整改落实. 第1页 共1页
