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1、【精品优质】价值文档首发！食堂工作人员工资企业所得税前如何申报？税务筹划优质文档职工食堂的经费补贴如何能在企业所得税税前扣除？税务稽查局老王到某企业进行税务稽查，发现该企业账簿中每月有一笔为“借：管理费用/制造费用 贷：库存现金”的会计分录，所配附件为一张职工月标准清单表。于是老王向该企业财务经理老李了解情况。财务经理老李说：我们企业地处偏远，为了解决职工中午就餐问题，开办了职工食堂，食堂的经费来源分为两个部分，一是就餐职工每人每月自掏一部分，二是单位按月补贴一部分。所以就有每月一笔这样职工食堂经费补贴的会计分录。稽查老王说：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函2
2、0093号）第三条第（二）项的规定，职工食堂经费补贴属于企业所得税法实施条例第四十条所规定职工福利费支出的内容。为了规范企业职工福利费支出核算，该文件同时在第四条作出规定“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算”。你们企业这样进行会计处理显然不符合国税函20093号以及税收法规上的相关规定，同样也是不符合会计准则的核算要求的。应当如下进行会计处理：1、每月按你们企业内控制度制定的补贴标准，制作职工食堂经费补贴清单，编制“借：管理费用/制造费用等 贷：应付职工薪酬-应付职工福利费”的计提会计分录；2、当职工食堂发生支出时，按你们企业内控制度以合法有效凭证进行据实报销，编制“借：应付
3、职工薪酬-应付职工福利费 贷：库存现金等”冲销会计分录；3、在年度汇算时，按“应付职工薪酬-应付职工福利费”科目的借方发生额（即，计提未实际使用的金额不能在税前扣除，并且做纳税调整增），与其他职工福利费支出合并计算，在不超过工资总额14%的部分准予在本年度的企业所得税税前扣除。财务经理老李说：我们企业发放的工资也是这样直接计入成本费用中进行会计处理的，为什么可以扣除呢？稽查老王说：由于企业所得税法实施条例第三十四条规定企业准予扣除的工资是支付给员工的，所以只需要提供支付凭证即可。同时国税函20093号以及税收法规上并没有规定企业对发放的工资进行“单独设置账册，进行准确核算“的要求，因此你们企业
4、只要符合国税函20093号第一、二条规定的，即使会计上按这样直接计入成本费用处理是错误的，也可以在企业所得税税前扣除。财务经理老李说：我们企业在会计核算上确实没有按会计准则要求进行规范处理，也没有想到税收法规上还有这个规定，但是这些费用是我们企业真实发生的支出，税务局也不能说完全不让扣除吧？稽查老王说：鉴于你们企业是真实发生的情况，我们允许你们企业在规定时间取得合法有效凭证，然后以合法有效凭证的金额，按规定在企业所得税税前扣除。如果你们企业实在无法取得合法有效凭证，我们可以请示局领导按国税函20093号第四条规定，对你们企业发生的职工福利费进行合理的核定。总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
