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1、初 级 0 2 负 债一、单项选择题1、甲公司2009年1月1日按面值发行3年期、一次还本付息的公司债券，该 债券面值1000万元，面年利率为4%自发行日起计息。假定票面利率与实际 利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A. 1 000B.1 040C.1080D.1 120【正确答案】C【知识点】应付债券【答案解析】2010年12月31日该应付债券的账面价值=1000+100 4%X 2=1080 （万元）。2、某企业于2011年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。商品标价为187.5万元，销售方给予的商业折扣为20%增值税税率为17%合同中规
2、定 的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值 为（ ）万元。A.【正确答案】D【知识点】应付账款【答案解析】现金折扣对应付账款的入账没有影响，影响的只是应付账款的货币流出金额。因此购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为：（187.5 X 80% X （1+17% =175.5（万元）实际支付款项时分录为：借：银行存款172.5财务费用3贷：应收账款175.53、2009年11月30日，甲企业按面值发行2
3、年期、到期一次还本付息、年利 率为9%（与实际利率相等，不计复利）的债券，该债券面值总额为 1500万 元。2010年10月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。A.【正确答案】C【知识点】应付债券【答案解析】2011年10月31日“应付债券”科目的账面余额=1500X （1+9沧12X 11）=1623.75 （万元）。4、2010年12月1日，A公司发行面值为1000万元的债券，该债券的期限为 3 年，到期一次还本付息，年利率为 8% （与实际利率相等，不计复利），2011年 5月1日，该债券的账面余额为（）万元。A.【正确答案】D【知识点】应付债券【答案解析】该债券的账面余额=10
4、00X （1+8%十12X 5）=1033.33（万元）。5、甲企业2012年7月1日按面值发行5年期债券2 000万元。该债券到期一 次还本付息，票面年利率为5%,实际利率也为5%甲企业2012年应确认的财 务费用为（）万元。A. 0B.500C.50D.100【正确答案】C【知识点】应付债券【答案解析】甲企业2012年应确认的财务费用=2 000 X5 % X 6/12 = 50 （万元）。&某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给 职工作为福利。该批饮料市场售价为 12万元（不含增值税），增值税适用税率 为17%实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确
5、认的应付职工 薪酬为（）万元。A. 10 B . 11.7 C . 12 D . 14.04【正确答案】D【知识点】应付职工薪酬的账务处理【答案解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12X17%=14.04 （万元）。借：相关资产成本或费用14.04贷：应付职工薪酬14.047、对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.制造费用B.长期待摊费用 C.应付职工薪酬D.在建工程【正确答案】B【知识点】应付职工薪酬的账务处理【答案解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。8、某食品生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一
6、批食品发放给职工作为福利。该批食品的市场售价为 20万元，增值税税率为17%成本为15 万元。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.【正确答案】B【知识点】应付职工薪酬的账务处理【答案解析】应确认的应付职工薪酬=20+20X17%=23.4 （万元）。9、下列选项不属于应付职工薪酬的是（）。A.职工工资、奖金B.公会经费C.职工教育经费D.差旅费【正确答案】D【知识点】应付职工薪酬的内容【答案解析】D选项属于管理费用,ABC为应付职工薪酬核算范围。10、甲公司为一家桌椅生产型企业，职工 200名，其中有170名为生产桌椅的 工人，30名为管理人员。2010年12月，甲公司以
7、生产的每套成本为 300元的 桌椅发给每位职工作为春节福利，桌椅的售价为每套 450元。甲公司适用的增 值税税率为17%甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。A. 90000B.105300C.76500D.60000【正确答案】B【知识点】应付职工薪酬的账务处理【答案解析】应确认的应付职工薪酬=200X 450X 17%+200 450=15300+90000=105300（元）。11、A公司为一家家电生产型企业，职工 100名，其中有80名为生产家电的生产工人，20名为管理人员。2011年2月，A公司以生产的每台成本为500元的 家电发给每位职工作为福利。家电的售价为每台900元。A公司
8、适用的增值税税率为17% A公司应确认的“生产成本”（）元。A. 105300B.72000C.84240D.90000【正确答案】C【知识点】应付职工薪酬的账务处理【答案解析】应确认的生产成本=80X 900X （1+17% =84240 （元）。12、下列选项中，不可以列入管理费用的是（）。A.出差报销的飞机票B.行政管理部门人员的工资薪酬C.企业车间发生的固定资产修理费用 D.企业收到的现金折扣【正确答案】D【知识点】应付职工薪酬的内容【答案解析】选项D企业收到的现金折扣计入财务费用。13、甲企业2010年度实际应交增值税50万元，消费税30万元，营业税为15 万元，企业所得税75万元，
9、该企业使用的城市维护建设税税率为 7% 10年甲 企业应交纳的城市维护建设税为（）万元。A.【正确答案】C【知识点】其他应交税费【答案解析】应交的城市维护建设税=（50+30+15）X 7%=6.65（万元）。14、 企业在对外销售应税产品应交纳的资源税，借方应反映的科目为（）。A.营业税金及附加B.生产成本C.制造费用D.管理费用【正确答案】A【知识点】其他应交税费【答案解析】企业在自产自用应税产品应交纳的资源税时，借记 “生产成本”、“制造费 用”等科目；企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记 “营业税金及附 加”科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目，选项A正确。15、以下会计描述中
10、，错误的是（）。A. 企业自产自用应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目B. 建造办公大楼使用的生产用原材料其增值税要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算C. 企业交纳的印花税一般计入管理费用核算D. 契税无需通过“应交税费”科目核算【正确答案】A【知识点】 应交增值税其他应交税费【答案解析】选项A企业自产自用应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目。16、企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是（ ）。A.车船税B. 土地使用税C.城市维护建设税D
11、.车辆购置税【正确答案】D【知识点】其他应交税费【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，车船税、土地使用税应计入管理费用，城市 维护建设税应计入营业税金及附加。17、 某增值税一般纳税人因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11 600元。该批毁损原材料造成 的非常损失净额是（）元。A.7600B.18800 C.8400D.11000【正确答案】A【知识点】应交增值税【答案解析】因天灾原因毁损的存货，原购入存货支付的增值税进项税额无需转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=20 000-800-11 600 = 7 600（元）。18、
12、某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，营业税3万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入 “应交税 费”科目借方的金额是（）万元。A.1190B.1193.5C.1191.5D.1192【正确答案】B【知识点】其他应交税费【答案解析】850+ 150+3+ 70 + 0.5 + 120= 1193.5 （万元），企业交纳的印花税、耕地占用 税等不需要预计应交税金，不通过 “应交税费”科目核算。19、2011年5月，甲公司销售商品实际应交增值税 38万元；适用的城市维护建设税税率
13、为7%教育费附加为3%假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入 利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。A.0B.41.8C.3.8D.38【正确答案】C【知识点】其他应交税费【答案解析】营业税金及附加包括教育费附加、消费税和营业税；教育费附加38 X（7%+3% 3.8 （万元）。20、 甲公司为增值税一般纳税人，2010年1月2日购入一批产品，货款为1000 万元（不含税），增值税税率为17%运杂费为20万元，保险费为50万元， 甲公司应交税费中增值税的进项税额应为（）万元。（保留两位小数）【正确答案】A【知识点】应交增值税【答案解析】增值税的进项税额=1OOOX17%=17O（万元）。
14、21、甲公司2011年5月1日向银行借入1000万元的借款，期限12个月，年利 率为9%,到期还本，按月计提利息，按季付息。甲公司 2011年5月31日应 计提的利息为（）万元。【正确答案】A【知识点】 应付利息【答案解析】应计提的利息=1000X 9%X 1/12=7.5（万元）。22、以下关于长期借款说法中，错误的是（）。A. 企业借入长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目B. 企业借入长期借款时，借记 “银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目C. 在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记或贷记“长期借款一一利息调整”科目D. 长期借款一般可
15、以用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面【正确答案】B【知识点】长期借款的账务处理【答案解析】企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款一一本金”科 目。23、 A公司融资租入某项固定资产，该固定资产的公允价值为1000万元，最低租赁付款额为1100万元，承租人承担初始直接交易费用为 5万元。租赁开始日 融资租入的固定资产的入账价值为（）万元。A.995B.1005C.1105D.1095【正确答案】B【知识点】长期应付款【答案解析】承租人租赁开始日融资租入的固定资产的入账价值=1000+5=1005 （万元）。24、如果一个企业的预收账款比较少，该企业可以不单独设置预收账款，其所发生的预收账款可以通过（）
