《2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷47（附答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷47（附答案解析）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。A.因城市规划，由纳税人自行转让原房产B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%D.税务机关转让自用的房产答案：A、B、C 本题解析：税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。2. 多选题：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。A.物流企业B.商品生产企业C.电子商务交易平台企业D.电子商务企业答案：A、C、D 本题解析：跨境电子商务零售进口商品按照货物
2、征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。商品生产企业不能作为代收代缴义务人。3. 问答题：A房地产开发公司位于北京，在河北廊坊设立分公司开发甲楼盘，该楼盘系2015年10月开工建设的项目。2019年6月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了14000万元的首付款。房屋2020年2月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）
3、：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？预缴多少增值税税款？答案： 本题解析：（1）A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。（2）A公司应该在2019年7月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；应预缴税款14000/1.053%400（万元）4. 多选题：下列选项中属于增值税视同发生应税销售行为的有（）。A.个体工商户将自产的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的个人B.单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产C.将自产、委托加工的货物用于集体福利D.将自产、委托加工的货物用于个
4、人消费答案：C、D 本题解析：选项A，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税；选项B,单位或者个人向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产，不属于视同发生应税销售行为。5. 多选题：企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（）。A.所欠各种税款B.因特别纳税调整产生的利息C.企业欠缴的教育费附加D.滞纳金及罚款答案：A、B、C、D 本题解析：税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含
5、教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。6. 问答题：某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年取得产品不含税销售收入6000万元，当年发生产品销售成本2600万元，销售费用1200万元，管理费用480万元，财务费用60万元，投资收益120万元；营业外支出150万元；销售税金160万元，其中含增值税120万元。当年发生部分业务如下所示：（1）计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费25万元、发生职工福利费150万元、发生职工教育经费30万元。（2）销售费用含当年发生的广告支出1050万元。（3）管理费用中含当年发生的业务招待费25万
6、元。（4）营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，因管理不善造成的资产损失15万元，直接捐赠给扶贫帮扶对象5万元，支付税收滞纳金6万元。（5）当年向境内关联方借款750万元，年利率7%（金融企业同期贷款利率为6%），实际支付利息52.5万元。关联企业在该企业的权益性投资为250万元，该企业不能证明此项交易符合独立原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（6）当年撤回对境内某公司的股权投资取得85万元，其中原始投资成本50万元，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本的比例计算的部分为15万元。（7）当年12月购入机器设备一台并投入使用，不含税价款为350万元
7、，采用直线法进行摊销，预计使用年限为10年，净残值率为5%，企业选择一次性扣除。（8）该企业分别在A、B两国设有分公司（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税，该企业选择分国抵免方法。要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算企业的会计利润总额。（2）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务
8、（4）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额，并说明理由。（9）计算企业境内所得的应纳税所得额。（10）计算企业境外所得在我国应补缴的企业所得税额。（11）计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案： 本题解析：（1）会计利润总额60002600120048060120150（160120）1590（万元）（2）工会经费应调增所得额2510002%5（万元）职工福利费应调增所得额150100014%10（万元）职工教育经费扣除限额10008%80（万元），实际发生30万元，可以据实扣
9、除，无需调整。工资和三项经费应调增所得额10515（万元）（3）广告费扣除限额600015%900（万元）广告费调增所得额1050900150（万元）（4）业务招待费扣除限额6000530（万元）2560%15（万元）业务招待费调增所得额251510（万元）（5）公益性捐赠扣除限额159012%190.8（万元），实际发生的公益性捐赠100万元，可以据实扣除，无需调整。直接捐赠和税收滞纳金，不得税前扣除。应调增所得额5611（万元）（6）可以扣除的利息费用25026%30（万元），应纳税调增52.53022.5（万元）。（7）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本的比例计算
10、的部分是免税的，因此纳税调减15万元。（8）2019年应调整应纳税所得额0万元。理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。所以2019年12月购入的机器设备，在2020年度一次性扣除。（9）境内所得的应纳税所得额159015150101122.515（5030）（境外所得）1703.5（万元）（10）A国扣除限额5025%12.5（万元）B国扣除限额3025%7.5（万元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，
11、可全额扣除。在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。在我国应补缴的所得税额12.5102.5（万元）（11）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税1703.525%2.5428.38（万元）7. 问答题：某进出口公司2019年12月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付不含税销货运输费1.3万元，取得了运输公司开具的增值税专用发
12、票。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）答案： 本题解析：（1）进口货物进口环节应纳增值税（1500150015%）13%74.75（万元）（2）销项税额（400220）1.8（113%）13%87.39（万元）（3）可以抵扣的进项税额74.7599%1.39%75.68（万元）（4）应纳增值税87.3975.6811.71（万元）8. 问答题：（2019年）居民个人王某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某收入及部分支出如下：（1）王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元，截止11月
13、第累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。（4）每月支付房租3500元。其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除。附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）（略）按月换算后的综合所得税率表（部分）（略）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个
14、人所得税税额。（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额答案： 本题解析：（1）预扣累计应纳税所得额（800012-500012-150012-40012=13200（元）应预扣预缴个人所得税=132003%-36333（元）2018年9月开始攻读工商管理硕士，2019年的继续教育支出按12个月计算扣除。（2）48000124000（元），税率为10%，速算扣除数为210元年终奖应纳个人所得税4800010%-2104590（元）（3）稿酬预扣预缴个人所得税20000（1-20%）70%20%2240（元）（4）综合所得应纳税额800012+20000（1-20%）70%-500012-150012-400123%732（元）（5）王某应申请的退税额363+33+2240-7321904（元）
