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1、內部控制制度固定資產循環環文件管制等級：管制文件非管制文件件文件履歷紀要頁頁文件發行行單位文件管制制等級管理代表管制文件非管制文件文件履履歷紀錄版次修訂內容容核准權責編撰日期0第1版（新發行行）1. 總則1.1. 制定目的為促使本公司內部控制（Inteernal Contrrol）之固定資產循循環（Assset）程程序，能有所所遵循，特訂訂定本文件，俾俾利各相關單單位遵循。1.2. 適用範圍凡本公司有關內部控制之固定資資產循環作作業程序與控控制重點，悉悉依照本文件件之規範辦理理。1.3. 權責單位管理、財會單位位為本文件之之權責單位，權權責單位主管管經承認單位位授權，負責責本文件之管管制，並確
2、保保依據本文件件之規範作業業。2. 固定資產循環2.1. 循環圖【見】（資料11）固定資資產循環圖。2.2. 循環作業本循環之各項作作業：1) 固定資產取得作作業（CA1101），另另訂之。2) 固定資產異動盤盤點作業（CCA102），另另訂之。3) 固定資產減損作作業（CA1103），另另訂之。4) 投保作業（CAA104），另另訂之。5) 工程管制作業（CCA105），另另訂之。6) 差異分析作業（CCA106），另另訂之。3. 附則3.1. 制修廢與頒布實實施本文件屬於管理理文件，經經營會審審議後，呈請請董事長核准承承認後，交由由權責單位頒頒布公告實施施；修訂或廢廢止時亦同。3.2. 編
3、號、版本、日日期、頁次頁數本文件之項類、標標題、編號、版版本、實施日日期、公司名名稱、文件頁頁次頁數等等項，見本文文件之頁首與與頁尾。3.3. 附件3.3.1. 相關資料（資料1）固定資產循循環圖（資料1）固定資產循循環圖採購及付款循環|-|CA105|工程管制-|-|CA101CA104|固定資產取得-投保|-|CA102CA103|固定資產異動盤盤點固定資產減損|CA106|差異分析-第1節 作業程序1) 固定資產因新建建、購置而取取得，經驗收收後交由使用用單位使用並並統籌由資產產管理人員管管理。2) 資產取得之後，由由資產管理員員依資產編號號原則編號，並並設置資產產卡歸檔保保管。3) 將
4、資產號碼標籤籤，貼於固定定資產上。4) 若有移轉資產，須須經董事長核准後後，始可接受受。受移轉單單位領取後，知知會資產管理理人，完成點點收及估價手手續後，使用用單位填固固定資產領用用單，資產產管理人填固定資產取取得單後入入帳。5) 固定資產取得後後，應決定殘殘值、使用年年限及定期維維修期間，並並按期提列折折舊。6) 資產管理人將資資料填製於固定資產取取得單後，交交由財會單位位入帳。7) 資產項目由管理理人員每年提提列，除記入入資產卡外，並製表表轉財會單位位。8) 固定資產之使用用單位區分不不易時，以總總務單位為管管理單位。第2節 控制重點1) 固定資產之取得得應依據固定定資產相關管管理規定處理
5、理，使用單位位申請新建、購購置，必經相相關主管核准准。2) 購買土地、房屋屋等不動產，或或其他金額較較大之固定資資產，應先報報告董事會同同意後、依預預算編列程序辦理理，事前並作作效益評估。3) 關於房屋、土地地等不動產之之取得或處分分時，應先取取得客觀公正正與超然獨立立之不動產專專業鑑價報告告書。4) 固定資產依規定定設立資產產卡及明細細帳，帳卡金金額合計數應應與總帳金額額相符。5) 不可將資本支出出列為費用支支出或將費用用支出列為資資本支出。6) 固定資產應按期期提列折舊，計計算方法力求求正確，已重重估資產應依依重估後價值值計提折舊。第3節 相關資料資產卡、固定資產領領用單、固定資產取取得單
6、等。第1節 作業程序1. 固定資產異動1) 固定資產調撥，應應由撥出單位位填固定資資產調撥單，由管理人人員在資產產卡上記錄錄變動。2) 固定資產科目名名稱變更、範範圍變更、移移轉或轉列閒閒置資產時，均均由固定資產產管理人員，填填固定資產產變更單通通知財會單位位，並記入資產卡。3) 固定資產修配之之人工及領用用材料，除依依一般作業程程序管理外，並並由財會單位位將成本計算算入帳，並填填固定資產產增值單通通知資產管理理人員。4) 固定資產分割則則由資產管理理人員就分割割資產填固定定資產消失單單，分割資產產分別填固定定資產取得單單，登錄資資產卡，並並通知財會單單位。5) 固定資產合併，則則由資產管理理
7、人員分別填填寫固定資資產增值單與固定資資產減值單，除記入資產卡外外並通知財會會單位。2. 固定資產盤點1) 各稽核單位依盤盤點計劃及預預定實施進度度，編製固固定資產盤點點預定進度表表，送董事事長室一份備備查。2) 稽核人員會同財財會單位就財財會單位內之之資產帳、資資產清冊與資資產單位之資產卡核核對。3) 稽核人員會同財財會單位，就就使用單位之之資產卡與管理人員員之資產卡卡核對。4) 盤點情形記入盤盤點記錄，並並在盤點清冊冊備註欄說明明。5) 盤點帳物不符時時，依規定手手續辦理。6) 依盤點結果編具具盤點報告彙彙總表，送董董事長室核備備。第2節 控制重點1) 固定資產異動，非非依規定程序序辦理，
8、並填填妥固定資資產調撥單後，不得為為之。臨時緊緊急之調撥，亦亦須經主管同同意，且在兩兩日內補辦調調撥手續。2) 固定資產之大修修工程支出應應注意有無超超過預算，並並分析原因。3) 因經濟或效能問問題轉列非營營業之固定資資產，如未能能達到原計劃劃預估年限及及收回投資數數額時，即屬屬投資錯誤或或計劃缺失，應應予檢討。4) 固定資產每年至至少盤點乙次次，盤點注意意事項如下：(A) 擬妥盤點計畫。(B) 召開盤點協調、說說明會。(C) 注意有無漏盤或或重複盤點。(D) 函請會計師參加加監盤。(E) 以盤點卡作實地地盤點時，盤盤點卡應連續續編號，空白白及作廢之盤盤點卡亦應保保存，同時作作盤點卡控制制表。
9、5) 製作單位資產產卡，單位位主管調（離離）職時，必必須辦好移交交工作。第3節 相關資料固定資產調撥撥單、資資產卡、固定資產變變更單、固定資產增增值單、固定資產減減值單、固定資產盤盤點預定進度度表、單單位資產卡等。第1節 作業程序1. 報廢1) 若為部份報廢，先先辦理分割手手續，再依資資產管理相關關之報廢規定定辦理。2) 報廢資產若已達達耐用年數，或或雖未達耐用用年數，然重重置成本在新新台幣20萬萬元以內時，每每半年彙總核核報董事長室。3) 報廢資產未達耐耐用年數，然然重置成本在在新台幣200萬元以上時時，隨時專案案呈報主管。4) 報廢時由使用經經管單位填寫寫固定資產產報廢申請表表，經核准准後
10、交由資產產管理人員填填寫固定資資產消失單，在資產產卡註明報報廢，並轉與與會計後，完完成報廢。2. 出售1) 欲擬出售資產，由由管理人員依依固定資產相相關管理規定定，提出申請請，經董事長長核准後始可可辦理出售手手續。2) 出售單位參酌市市面行情及資資產狀況，製製作出售固定定資產擬估底底價表。3) 依招標、議價、比比價等相關管管理規定，決決定採行何種種方式。4) 資產出售後，管管理人員將出出售資料及固定資產消消失單，在在資產卡上記錄外，並並轉與財會單單位入帳。3. 盜失1) 有盜失情形由使使用或保管單單位提出書面面報告，經主主管簽章後交交與資產管理理人員。2) 資產管理人員依依此填固定定資產變更單
11、單並通知財財會單位，將將該部份列為為失竊待追回回部份，並將將資產卡抽出另外保保管。3) 若二年內有追回回，將資產產卡中失竊竊待追回部份份轉回，並通通知財會單位位。4) 若二年仍無法追追回，則依規規定報失並辦辦理報廢手續續。第2節 控制重點1) 固定資產之報廢廢或減損，應應立即辦理報報廢手續，同同時經有關主主管核准，查查明待報廢資資產使用年限限之計算是否否正確，未折折減餘額與已已提折舊額有有無錯誤。2) 未逾年限即行報報廢之固定資資產，必須經經有權人核准准辦理，並查查核分析原因因。3) 因盜竊或災害而而報損之資產產，應查核有有無失職疏忽忽，日後如何何防範，是否否已有改進對對策。4) 未達原定使用
12、年年限提前報廢廢者，及因盜盜竊或災害而而損失固定資資產，應向稅稅捐稽徵機關關報備，並請請其派員勘查查。第3節 相關資料固定資產報廢廢申請表、固定資產消消失單、資產卡、固定資產變變更單等。第1節 作業程序1. 驗收取得後投保保1) 公司固定資產包包括現有、增增設或承受，於於取得後有尚尚未投保而具具有危險者，應應辦理火災保保險或加上附附加保險，其其不易發生損損失危險者，得得於呈准後不不予投保。2) 保險標的及種類類(A) 機器設備及廠房房建築設備，投投保火險。(B) 運輸設備投保綜綜合險。(C) 內陸運貨品，投投保內陸運輸輸險。(D) 國外交運貨品投投保全險。3) 各種設備均應依依保險相關管管理規
13、定，決決定投保種類類及金額，投投保金額應與與現值相符。4) 各項標的計價基基準應有規定定。5) 資產部份於取得得時，應依保保險相關管理理規定辦理投投保。6) 投保之固定資產產因增添、減減損、移轉及及撤除等原因因而發生變動動時，管理單單位應向保險險公司辦理另另訂契約、變變更契約或解解約等手續。7) 保單由董事事長室專人管理，並並設置保險險登記簿，載載明各項投保保紀錄。2. 工程進行中投保保工程部份於合約約中，應要求求承包商於施施工期間投保保。第2節 控制重點1) 投保金額與投保保項目力求適適當。2) 保單到期應應辦妥續保手手續。3) 各種保險權利義義務力求明確確。4) 投保費用有無異異常。5) 各項應保險之固固定資產均應應投保。第3節 相關資料保單、保保
