会计事务所财务管理制度

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1、会计师事务所财务管理制度根据中 华人民共 和国会计法、企 业财务通则，结合本所自 身经营特点，制定本所制度，以规范本所内部财务经营活动。一 、 内 部财务管 理体制本 所总 经理 是法 人代 表，组织 制定 本所 年度 财务 预算 方案 ，根 据财务预算方案组织好本所经营；确定本所内部财务管 理机构，聘 任 或解聘财务负责人，配 备财会人员；组织拟定本所财务管理制度；接 受审计、财政、税务机关的监督；保证财务会计报告真实、完整。根 据本 所会 计业 务需 要，本所 设财 务部 ，财务 部长 为本 所 财务 负责人。负 责宣传国家有关财务政策；审核重要会计事项；协 调各职 能部门、业 务部门与财

2、务部门的关系；根据预算方案，组 织制定财务 计 划 ，负 责 财 务 计 划 的 实 施 ，并 对 各 职 能 部 门 及 各 地 办 事 机 构 落 实 成 本、费 用、利 润 等考 核指 标；定 期 检查 各职 能部 门及 各地 办事 机 构财 务计划的执行情况，研究解 决执行中的问题；负责组织 本所财务核算， 审核财务决算。财务部 负责财务 预算的编制、执行、 检查、分 析；具体 制定、 修订本 所内 部财 务管 理 制度 ，组织 指导 基层 单位 的财 务管 理和 经 济核 算；如 实反映本所的财务状况和经营成果，监督财务收支，依 法计算 缴纳国家税收，并 向有关方面报送财务报告；参与

3、本所经营决策，统 筹处理财务工作中出现的问题。各 职能 部门 要配 合财 务部 落实 财务 预 算，检查 分析 财务 预 算执 行情况；建 立本单位财务控制制度并接受财务部的检查、指导；认 真 填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。二 、 资 金筹集的 管理 本 所 在 筹 集 资 本 金 活 动 中 ，投 资 者 缴 付 的 出 资 额 超 出 资 本 金 的差额（包括股票溢价、债券转股本的溢价）、资本金汇率折算差额， 法定资 产重 估增 值，因 分立、合 并 、变更 和投 资时 资产 评估 或者 合 同、 协议约定的资产价值与原账面净值的差额，以及接受捐赠的财产等， 计入资本公积金。资

4、本公积金按法定程序，转增资本金。本所的负债包括长期负债和流动负债。1长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期 以上的债务，包括长期借款、应付长期债券、长期应付款项等。2流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内 偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付账款、 预收账款、应付工资、应交税金、应付利 润、预提费用、其他应付款、 其他应交款等。应付福利费也作为流动负债管理。3长期负债和流动负债均按实际发生额核算。已经发生而数额尚 未确定的负债，应当根据有关凭证合理预提，待实际数额确定后再行 调整。4长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期 间 ，计

5、入 财 务 费 用 ；清 算 期 间 的 ，计 入 清 算 损 益 。其 中 ，与 购 建 固 定 资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或虽已交付使 用但尚未办理竣工决算以前， 计入购建资产的价值。三、流动资产管理流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账 款 、预 付 账 款 、其 他 应 收 款 、待 摊 费 用 等 。应 收 及 预 付 款 项 应 当 按 实 际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出 计入财务费用。货币资金管理1 现金的管理本所日常的现金收付（不含办事机构的销售款、收购款），由财 务部集中统一管理。现金开支范围， 如支付职工工

6、资、 津贴、 奖金， 个人劳动报酬，福利费用，劳动保护和经营的零星支出；以及出差人 员必须随身携带的差旅费。现金开支范围以外和超过结算起点的支付， 必须通过银行办理转账结算。严格财经纪律和财务制度，收入的现金要及时足额送存银行, 不得坐支。一切现金支付，必须坚持本所总经理（或分管经理）一支笔 审批，否 则出纳有权拒付。严 格执行收支两条线，不 准搞资金体外循 环， 严禁任何人挪用公款， 严禁私设“小金库”。现金收付必须做到日清月结，账款相符，不得以“白条”抵充 库存现金。2银行存款的管理出纳必须按照现金管理办法和 结算制 度规定，办理银行存款收 付业务，在办理收付业务时，应认真审核每笔收付业务

7、是否符合国家 的 政 策 、法 规 和 制 度 规 定 ，按 照 会 计 手 续 填 制 或 取 得 各 种 银 行 结 算 凭 证作为原始凭证。 按 票 据 法 、 银 行 结 算 办 法 等 有 关 规 定 ，加 强 银 行 账 户 的 管理，不 准出租、出 借、转 让银行账户；不 准签发远期支票、空 头支 票；不准套取银行信用。 银 行 留 存 印 鉴 ：“ 本 所 财 务 专 用 章 ”、“ 本 所 法 定 代 表 人 ”、“ 财 会部门负责人”三个印章，必须分别由会计主管和出纳二人以上保管， 以利监督和 加强资金的 使用管理。银行日 记账月 末余额要与银行对账单核对清楚，余额之间如有

8、 差额，必须逐笔查明原因，并及时进行处理，对未达账项按月 编制“银 行存款余额调节表” 调节相 符。银行存款结算中，签发的 各种付款凭证发现有误，不要立即销毁， 待下月 初银行余额核对清楚后才能销毁。3切费用报销、各项借款业务都必须经过部门主管、分管领导 签署意见，财 务部门审核和领导批准。报销需持内容真实、合 规合法 的 原 始 凭 证 ，特 别 是 发 票 要 符 合 中 华 人 民 共 和 国 发 票 管 理 办 法 的 要求。4出纳要根据现金、银行存款收付业务的原始凭证，编制现金、 银行存款收付的 记账凭证，经 审核无误后登记现金日 记账、银行存款 日 记账。登账时必须按时间先后逐日

9、逐笔序时登记，每月 终了应结出 余额， 并与总账核对相 符。5对其他货币资金应按其种类设置“外埠存款”、“银行汇票”、 “银行本票”、“ 在途资金”、“信用证存款”等 明细账，据 以核算，对 其使用情况要定期进行清理。往来资金结算管理1对往来账户确定专人负责，往来账户明细账要按往来单位（人） 设 置 ，及 时 登 记 每 笔 往 来 款 项 ，准 确 反 映 其 形 成 、回 收 及 增 减 变 化 情 况，月 底对各往来款项的余额列出清单，清单报领导的同时，抄 送各 责任部门， 以便与对方核对和清理。2对往来账户明确清理责任，经办人员工作变动，必须向财务部 核对往来账户 ， 核对清楚后向接交

10、人办理移交手续。3对往来账户要定期核对，财务部可派员会同有关部门经办人赴 往来单位核对，也可结合年度会计报表审计，向往来单 位询证函核对。4对应收票据除及时登记应收票据明细账外，应确定专人保管 （一般由出纳保管） ， 保管人要登记“应收票据备查簿”。应收票据到 期结清票款后， 应在备查簿内逐笔注销。对应付票据也比照“ 应收票据登记簿”的要求，登 记“ 应付票据 备查簿”。四、固定资产管理固定资产是指使用年限在 1 年以上的房屋、 建筑物、 机器设备、 器具、工具等；不属经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上， 并且使用期 限超过 2 年的，也应作为固定资产。固定资产应划分经营 性和非

11、经营性分别核算。固定资产的计价购入的固定资产，以购入价加由本所负担的运输、装卸、安装调 试、 保险费和缴纳的税金计价；自制、 自建的固定资产， 按建造过程中的实际净支出计价；在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产原价，加上 改扩建的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额 计价；投资者投入的固定资产，按评估确认价值或按合同 、协议约定的价值计价；以融 资租 赁方 式租 入的 固定 资产 ，按租 赁协 议规 定的 价款 加 应由 本所负担的运输、装卸、保险费等计价；接受 捐赠 、从境外调 入或引 进的 固定 资产 、以所 附单 据所 确 定的 金额加由本所负担的运输费、保 险

12、费、安装调试费、缴纳的税金等计 价，无所附单据的，按同类固定资产市场价格计价；盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。本所 购建 固定 资产 交纳 的固 定资 产投 资 方向调节 税、耕地 占 用税 计入固定资产价值。本所可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、 对外投资，固定资产应依法评估。固定资产折旧1固定资产折旧方法采用平均年限法，其固定资产折旧率和折旧 额计算公式：年折旧率=（1-预计净残值率）十折旧年限月折旧率=年折旧率宁12月折旧额=固定资产原值X月折旧率 净残值率按固定资产原值的 10%确定。根据规定， 结合本本所实际， 固定资产折旧年限： 汽车10年空调

13、 等电 器设 备12年电视机、复印机等6年固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变 更的， 必须在变更年度前， 报经主管税务机关批准。2.固定资产折旧按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不 计提折旧，从下月起计提折旧。月 份内减少或停用的固定资产，当月 仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不得补 提折旧 ， 其净损失计入营业外支出。固 定资产的日常管理 本所要加强固定资产的实物管理，主管的部门要建立“固定资产 登 记 簿 ”， 用 以 反 映 各 类 固 定 资 产 的 增 减 变 动 和 结 存 。 各 使 用 单 位 要 建 立“固定 资 产卡 片”，

14、进行财 产 编 号，明 确存放位 置 。 负责 对 管辖 范围内的固定资产的购建、调 拨、报废的全过程实行管理。财 务部要 不定期进行检查，做到账、卡、物一致。固定资产的维护保养为维 持固 定资 产的 日常 经营 能力 ，在经 营过 程中 需要 对固 定 资产 进行维护和修理。要 建立三级维护保养制度，并贯彻落实，保 证设备 的完好率。固 定资产的修理要按年制定大、中 、小 修理计划，保 证计 划的实施。固 定资产的修理费用，直接计入成本、费 用。对固定资产 大修理费用，如 数额较大，受 益期较长，可 采取待摊的办法。或 按年 度大修理计划，在成本、费用中预提。为保护固定资产的安全和完整，保证

15、固定资产核算的完整性, 应建立固定资产定期清查盘点制度。在平时，可以根据需要和 可能进 行局部的清查，或 重点抽查。在 编制年度决算前，对 固定资产要进行 一次全面的 清查。清 查前，将“ 固 定资产”明 细账与固定资产卡片核 对相符。清查时，将固定资产实物与经过账卡核对的 固定资产卡片核 对 。清 查 中 发 现 的 盘 盈 、盘 亏 和 毁 损 ，要 查 明 原 因 ，分 清 责 任 ，按 规 定作出处理。盘盈的固 定资产， 按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。 盘亏及毁损的固 定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过 失人 及保险本所的赔款后的 差额计入营业外支出。五、无形资产、递

16、延资产和其他资 产的管理无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专 利技术、 商誉等。无形资产按下列原则计价：投资者投资或作 为合作条件投入的无形资 产， 按评估确认或合 同、 协议及本所申请书约定的金额计价。购入的无形资产， 按实际支出的价款计价。自行开发按法定 程序确认的无形 资产， 按开发过程中发生的实 际净支出计价。接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价 格经评估计价。无形资产在计价时，须备详细资料，包括所有权或使用权证书 和复印件。作 价的依据和标准等。其中非专利技术、商 誉的计价，应 经法定 评估 机构 确定 。商 誉只 有在 企业 合并 或接 受商 誉投