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2、有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税. 法国税收总体上可分为三大块，即:专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、 建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。 法国的税收制度非常繁杂,我们这里重点介绍以下几种： 一、增值税(TVA - Taxe sur la valeur ajoute） 1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系.增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由
3、消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收.增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收,真正的纳税者是消费者。 2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议.协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15。 目前，法国增值税率主要有以下几种： 1)一般税率为19。6%，大多数商品销售和服务都是这种税率； 2）特殊情况的低税率5，5，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程； 3）更优惠的税率2。1
4、%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物； 4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起,税率为15。2006年1月1日起，某些税率为8,其余为15。 5)涉及货物运输或者是提供服务方面,税率会根据具体情况而有不同； 6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crdit de TVA）； 7）有些商品的增值税可以减免，如:海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产(无装修）住房出租（location nue usage dhabitation
5、）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送； 8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税. 3、申报方式增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式： 1）按月申报交款。 企业按正常实际税制（rgime rel normal)纳税的，按月申报交款.在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。 2）分期申报交款 分期申报交款即
6、在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款. 按简化实际税制（rgime rel simplifi dimposition）纳税的，分期申报交款. 在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考. 增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。 法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付.此外，法国大企业,不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值
7、税，小企业指的是年营业额不超过7630 000 欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。 、计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明)： 如果一家餐馆一天的营业额是1196 ,那么1196 中有196 是增值税（按利率是19.6来计算）.如果该营业额的成本费是200 含税（TTC)，200 TTC中应该有20 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是 196-20=176 . 二、公司税 (IS - Impt sur les socits) : 1、定义和适用范围 公司税是针对法人（personnes morales）征收的税目
8、。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴,涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA)、简易股份有限公司(SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司(SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。 与所得税不同的是,公司税直接由企业（独立法人)缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税.子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。 2、税率 公司税税率取决于营业额的大小： 1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33，1/3%； 2)如果税
9、前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成； 如企业资本75由合伙人或自然人控制,前部利润（38120欧元以下的）按15纳税，剩余按33，1/3纳税; 3)协会非营利活动不纳税,但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税; 4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15; 5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24; 6）来自免税企业的红利所得,税率为10。 3、缴纳方式 一般通过季度预算预付缴纳（acomptes provisionnels trimestriels）的方式。 以下几种情况可免除预付缴纳： 1）税收少于3000欧的； 2）企业成立的第一年
10、； 3）企业在亏损的情况下。 三、个人所得税（Impt sur le revenu）1、适用范围个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人： 1) 法国税籍人（Les personnes physiques rsidentes fiscales franaises）应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外). 2)非法国税籍人 （Les rsidents fiscaux trangers) 仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。 满足以下四个条件之一的,可以被认为是法国税籍人： 第一、个人的习惯住所地或家庭在法国； 第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在
11、法国居住超过183天； 第三、在法国进行职业活动； 第四、法国是其经济活动的主要地区. 2、税率 法国的个人所得税税率实行高额累进制（impt progressif)，即高收入者多交税，低收入者少交税，最高税率为40. 1）一般税率 2010年个人所得税额度表 应缴纳的个税 税率 低于 5 875 0 % 5 875 - 11 720 5，5 11 720 26 030 14 % 26 030 - 69 783 30 超过 69 783 40 % 2)社会捐税（Contributions sociales）：经营收入税（Impts sur les revenus dactivits） 普通社会
12、保险捐税(CSG） ： 7，5 社会保险债务偿还税（CRDS) ： 0，5 3）替代收入税（Impts sur les revenus de remplacement）： -普通社会保险捐税(CSG) ： 针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6，6 或6，2 % 或 7,5 社会保险债务偿还税（CRDS） ： 0,5 4)资产收入税(Impts sur les revenus du capital）： 普通社会保险捐税 （CSG) : 8，2 % -社会保险债务偿还税 （CRDS) ： 0,5 % -社会捐金（Prlvement social) : 2，3 % -积极互助收入津贴(R
13、SA）: 1，1 3、缴纳方式 征税以家庭为单位,一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税.因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定,一位成年人的家庭参数为1,一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2。5。 个人所得税可以分两次预付，2月和5月,剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。 四、地方经济捐税(Contribution Economique Territoriale） 1、定义 2010年后，针对企业生产投资所征的“职业税 （Taxe Professionnelle） ” 被一项名为“地方经济捐税(Contribution conomique territoriale CET)”的新税目所取代。 2、税率 这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税” 以企业附加值分摊额(cotisation sur la valeur ajoute des entreprises -CVAE)和企业地皮分摊额（cotisation foncire des entreprises CFE）为
