《2023年营改增对电信业的影响.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年营改增对电信业的影响.docx（43页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、营改增对电信业的影响 【关键词】营改增电信业 一、“营改增对中国联通的影响 （一）收入下降 在实行营改增之后，会别离出增值税销项税额，在收到价款不变的情况下，收入会下降。 （二）本钱降低 电信业实行“营改增后，外购材料、设备及局部劳务的进项税额可以抵扣，因此，本钱会有所降低。但根据营业本钱的构成特点分析，其营业本钱的降低幅度有限。 表1中国联通2023年本钱费用表单位：亿元 分析表2中的本钱费用构成。折旧及摊销、人工本钱、3g终端补贴本钱、财务费用及大局部销售费用是无法抵扣增值税进项税的，而这些本钱费用比例合计接近7成。假设以30%的可抵扣比例计算，本钱下降为30%/1.170.17=4.4%
2、。可见其本钱费用下降幅度不大。 （三）短期税负变化不明确，主要取决于当年新购置固定资产金额比例 从理论分析可知，税负变化方向主要取决于可抵扣的进项税额占收入的比例。 根据工信部报道，2023年我国电信业增值业务收入略超过根底业务。本文取加权平均税率9%作为电信业增值税税率。 假设电信业企业的营业收入为r，营业本钱费用为c，可抵扣进项税的本钱占总本钱费用的比例为，营业收入和营业本钱均包含增值税。新增固定资产可抵扣的金额为m，城市建设维护费、教育附加费和地方教育费附加的税率为7%、3%、2%，企业所得税税率为25%。 “营改增前的税负=营业税+城市建设维护费+教育附加费+地方教育费附加+企业所得税
3、=r3%（1+7%+3%+2%）+（r-c-3.36%r）25%=0.2752r-0.25c “营改增后税负=增值税+城市建设维护费+教育费附加+地方教育费附加 应缴增值税=销项税额-进项税额=r/（1+9%）9%-（c+m）/（1+17%）17%=0.20232569r-0.145299（c+m） 城建税+教育费附加+地方教育费附加=应缴增值税（7%+3%+2%）=0.0202392023r-0.017436（c+m） 企业所得税=（营业收入-营业本钱-城市建设维护费-教育费附加-地方教育费附加）25%=r/1.2023-（c-c/1.170.17）-0.0202392023r+0.0174
4、36（c+m）25%=0.226881r-0.25c+0.040684c+0.004359m 营改增后总税负=0.319358r-0.122051c-0.158376m-0.25 c 推到得到当c/r+1.2976m/r0.3618时，企业税负变轻当c/r+1.2976m/r数据推导进一步证明了企业税负变化主要取决于可抵扣局部占收入的比例，由于可抵扣本钱费用比例期内一般不会有太大变化，所以税负变化主要取决于新增固定资产，如果以中国联通2023年数据代入进行计算，税负降低。 以2023年，即实行营改增当年的实际数据进行验证。 表2中国联通营改增当年及前一年相关税负比照金额：元 由上表可知，中国联
5、通2023年相关税负比例较2023年反而有所提升，主要是由于2023年购置的通信设备、办公设备只有5.34亿，远远少于2023年的646.2023亿，可抵扣进项税额较少。 二、结论及政策建议 由分析可见，在初期因为原有固定资产投资的进项税额不能抵扣等原因，电信企业短期税负变化并不明确，在购置固定资产较少的年份甚至会加大税负负担。 为降低其税负，可以考虑将营改增前固定资产纳入其可抵扣范围。【】本文主要以中国联通为例分析了营改增对电信业税负的影响，得出营改增后短期税负变化不确定，且主要取决于当年新购置固定资产的结论. 【关键词】营改增电信业 一、“营改增对中国联通的影响 （一）收入下降 在实行营改
6、增之后，会别离出增值税销项税额，在收到价款不变的情况下，收入会下降。 （二）本钱降低 电信业实行“营改增后，外购材料、设备及局部劳务的进项税额可以抵扣，因此，本钱会有所降低。但根据营业本钱的构成特点分析，其营业本钱的降低幅度有限。 表1中国联通2023年本钱费用表单位：亿元 分析表2中的本钱费用构成。折旧及摊销、人工本钱、3g终端补贴本钱、财务费用及大局部销售费用是无法抵扣增值税进项税的，而这些本钱费用比例合计接近7成。假设以30%的可抵扣比例计算，本钱下降为30%/1.170.17=4.4%。可见其本钱费用下降幅度不大。 （三）短期税负变化不明确，主要取决于当年新购置固定资产金额比例 从理论
7、分析可知，税负变化方向主要取决于可抵扣的进项税额占收入的比例。 根据工信部报道，2023年我国电信业增值业务收入略超过根底业务。本文取加权平均税率9%作为电信业增值税税率。 假设电信业企业的营业收入为r，营业本钱费用为c，可抵扣进项税的本钱占总本钱费用的比例为，营业收入和营业本钱均包含增值税。新增固定资产可抵扣的金额为m，城市建设维护费、教育附加费和地方教育费附加的税率为7%、3%、2%，企业所得税税率为25%。 “营改增前的税负=营业税+城市建设维护费+教育附加费+地方教育费附加+企业所得税=r3%（1+7%+3%+2%）+（r-c-3.36%r）25%=0.2752r-0.25c “营改增
8、后税负=增值税+城市建设维护费+教育费附加+地方教育费附加 应缴增值税=销项税额-进项税额=r/（1+9%）9%-（c+m）/（1+17%）17%=0.20232569r-0.145299（c+m） 城建税+教育费附加+地方教育费附加=应缴增值税（7%+3%+2%）=0.0202392023r-0.017436（c+m） 企业所得税=（营业收入-营业本钱-城市建设维护费-教育费附加-地方教育费附加）25%=r/1.2023-（c-c/1.170.17）-0.0202392023r+0.017436（c+m）25%=0.226881r-0.25c+0.040684c+0.004359m 营改增后
9、总税负=0.319358r-0.122051c-0.158376m-0.25 c 推到得到当c/r+1.2976m/r0.3618时，企业税负变轻当c/r+1.2976m/r数据推导进一步证明了企业税负变化主要取决于可抵扣局部占收入的比例，由于可抵扣本钱费用比例期内一般不会有太大变化，所以税负变化主要取决于新增固定资产，如果以中国联通2023年数据代入进行计算，税负降低。 以2023年，即实行营改增当年的实际数据进行验证。 表2中国联通营改增当年及前一年相关税负比照金额：元 由上表可知，中国联通2023年相关税负比例较2023年反而有所提升，主要是由于2023年购置的通信设备、办公设备只有5.
10、34亿，远远少于2023年的646.2023亿，可抵扣进项税额较少。 二、结论及政策建议 由分析可见，在初期因为原有固定资产投资的进项税额不能抵扣等原因，电信企业短期税负变化并不明确，在购置固定资产较少的年份甚至会加大税负负担。 为降低其税负，可以考虑将营改增前固定资产纳入其可抵扣范围。 范文二：“营改增对电信业影响的swot分析“营改增对电信业影响的swot分析 【】2023年6月1日起，“营改增试点范围继续扩大，电信业被纳入其中。电信业是生产性效劳业，在人们生活中占有极其重要的位置，被纳入“营改增试点后，对于增值税抵扣链条的完善有促进作用。运用swot方法分析电信业纳入“营改增试点范围后所
11、表达的优势和劣势、面临的时机和遇到的威胁，并由此提出swot战略，利于电信业积极应对“营改增所带来的挑战。 【关键词】电信业；营改增；swot分析；swot战略 一、电信业纳入“营改增的背景 继2023年邮政业、铁路运输业纳入“营改增试点范围，“营改增试点范围又一次扩大。关于“营改增试点范围扩大的通知于2023年4月30日发布，对电信业提供的两项效劳（根底效劳、增值效劳）实行差异化税率，假设为境外单位提供电信效劳，那么免征增值税，并于6月1日起正式执行。 前期纳入“营改增试点的行业都是相对独立的领域，电信业纳入“营改增试点后，这些行业的独立地位有明显的改变，如快递业的寻呼中心、影视制作和技术咨
12、询等，都需要大量消耗电信业务，所以电信业的纳入对这些领域有稳固和促进的“承前作用。同时，电信业与每个行业和每个人都息息相关，具有广泛性和网络化的特点，必然会对尚未纳入改革的行业有经验示范的“启后作用。随着互联网的开展和创新，电信业也急需转型，作为传统型根底性网络运营商，必然需要向现代型综合性效劳运营商的方向前进。然而面对压力，电信业已经开始行动。但在转型中必然会面临很多的困难和挑战，需要借助外力推动体系内的转型，所以研究“营改增对其影响以及面对挑战应如何做好准备，具有一定的理论和实际意义。 二、电信业“营改增swot分析 （一）s（strengths）电信业被纳入“营改增试点范围的优势 1.防
13、止双重征税，确保公平合理 电信业业务包括根底电信效劳和增值电信效劳。在其被纳入“营改增试点范围后，两项效劳适用的税率分别为11%和6%。不同类型的效劳，其物质消耗不同，所表达的特征也不同，为了确保税收的公平性以及税负的合理性，分档征收是必然选择。 “营改增前，电信业缴纳营业税，其计税依据为其所提供业务的全部所得，而在提供业务的过程中，所缴纳的增值税是不允许被扣除的，从而导致双重征税。“营改增后，必然可以防止重复征税的发生，更重要的是，这既使企业双重征税的情形得以消除，也使得产业重复征税的情形得以消除，从而有助于产业链税负的降低，但需要指出的是，“营改增是结构性减税，而非普遍性减税。 范文三：“
14、营改增对电信业的影响及对策分析“营改增对电信业的影响及对策分析 。随着我国税制改革的不断深化，营改增已成为税制改革的大趋势。这种趋势的开展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。电信业作为国家效劳业中的根底产业，将要迎接营改增带来的巨大挑战。本文以XX省试点企业为例，对营改增给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。 关键词：营改增;影响与对策;电信业 一、营改增的简述及必要性 （1）营改增概述 为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知，明确从2023年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，根底电信效劳和增值电信效劳分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业效劳免征增值税。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。我国经济目前正在多元化的形势下快速的开展着，营改增的迅猛开展很好的防止了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。对企业来说具有极大的吸引力。 （2）电信行业实施营改增的必要性 1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。 电信行业业务主要分为根底电
