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1、基于标准成本的的盈利预测模模型探索摘 要对盈利能力的预预测是企业制制定经营决策策的重要前提提，掌握一种种合理、准确确的盈利预测测方法是企业业不断追求的的方向。然而而鉴于企业自自身特点的存存在，如何选选择一种适合合自己的盈利利预测方法，成成了摆在企业业经营者面前前的一个大问问题。标准成本是衡量量实际成本是是否受控的一一种成本尺度度，其在一定定的环境和条条件下，通过过对成本项目目的细化分析析及成本影响响动因的确定定，结合实际际设定细化的的成本基准。标标准成本在预预算控制中的的应用具有较较高的使用价值。本本文结合某钢钢铁企业自身身生产经营特特点，在一定定的假设前提提下，通过基基于预测模型型的建立，探
2、探寻标准成本本在盈利预测测中的应用方方法，并从实实证的角度说说明了该模型型应用的合理理性。关键词 标准准成本，盈利利预测目 录第一章 引言言和文献回顾顾41.1 引言言41.2 文献献回顾41.3 问题题提出5第二章 基于于标准成本的的盈利预测模模型探索52.1 标准准成本简介52.2 盈利利预测模型的的建立62.2.1 基本思路62.2.2 前提条件62.2.3 模型建立62.2.4 模型小结7第三章 模型型应用实证研研究773.1 模型型的应用73.2 实证证小结8第四章 总结结与评价84.1 模型型的评价84.2 对模模型的一些感感想9参考文献99基于标准成本的的盈利预测模模型探索第一章
3、 引言与文献回顾顾1.1 引言言一个企业若要保保持持续稳定定的发展，就就需要拥有强强大且持续的的企业竞争力力。企业竞争争力又综合体体现在企业的的盈利能力上上，盈利能力力较强的企业业所带来的是是综合素质的的提升，从而而使自身在激激烈的行业竞竞争中始终立立于不败之地地；而盈利能能力较弱的企企业，其生存存的空间越来来越狭小，从从而逐渐被迫迫退出历史舞舞台。因此，盈盈利预测变得得必不可少。盈盈利预测可分分为两种形式式，第一种是是基于财务报报表和财务指指标的分析预预测方法，基基于通过计算算获得的获利利能力、偿债债能力、扩展展经营能力和和经营效率等等方面的财务务比率，建立立预测模型并并进行分析；第二种是基
4、基于生产经营营情况的预测测，此方法是是在对企业采购、生生产、销售情情况进行预测测的基础上，通通过分析形成成盈利情况预预测，相比于于第一种方法法，第二种方方法分析面广广，结论较有有说服力。立立足于本文的的写作和制造造型企业的特特点，我们倾倾向于使用基基于生产经营营情况的盈利利预测方法。总总而言之，为为了界定一个个企业的发展展能力，对企企业未来有一一个好的把握握，建立完善善的盈利预测测体系、探索索行之有效的的盈利预测方方法成为了企企业生产经营营过程中的一一个重要环节节。1.2 文献献回顾1）成本预测成本预测是指依依据掌握的经经济信息和历历史成本资料料以及成本与与各种技术经经济因素的相相互依存关系系
5、，采用科学学的方法，对对企业未来成成本水平及其变变化趋势做出出的科学推测测。成本预测测是成本管理理的重要环节节，具有预测测过程的科学学性、预测结结果的近似性性、预测结论论的可修正性性等特点。成本预测的步骤骤一般包括：确定成本预预测目标、搜搜集相关信息息、建立预测测模型、修正正预测结果、报报告预测结论论、及时反馈馈信息等。成本预测的方法法很多，它随随预测对象和和预测期限的的不同而各有有所异，但总总体来看基本本方法包括定定量预测方法法和定性预测测方法两大类类。1、定量预测方方法：定量预预测方法是根根据历史资料料以及成本与与影响因素之之间的数量关关系，通过建建立数学模型型来预计推断断未来成本的的各种
6、预测方方法的统称。定定量预测方法法又可分为趋势势预测方法和和因果预测方方法两类。趋趋势预测方法法是按时间顺顺序排列有关关的历史成本本资料，运用用一定的数学学方法和模型型进行加工计计算并预测的的各类方法。具具体包括简单单平均法、加加权平均法和和指数平滑法法等，这类方方法承认事物物发展规律的的连续性，将将未来视为历历史的自然延延续，因此这这类方法又称称为外推分析析法。与趋势势预测方法不不同，因果预预测方法是根根据成本与其其相关因素之之间的内在联联系，建立数数学模型并进进行分析预测测的各种方法法。具体包括括本量利分析析法、投入产产出分析法、回回归分析法等等。这类方法法实质是利用用事物内部因因素发展的
7、因因果关系来预预测事物发展展的趋势。2、定性预测方方法：定性预预测方法是预预测者根据掌掌握的专业知知识和丰富的的实际经验，运运用逻辑思维维方法对未来来成本进行预预计推断的各各种方法的统统称。由于此此类方法是利利用现有资料料，依靠预测测者的素质和和分析能力所所进行的直观观判断，因此此此类方法也也称为直观判判断法。这种种方法简便易易行，预测的的速度较定量量分析要快捷捷，常常适用用于企业缺少少完备、准确确的历史资料料，或难于进进行定量分析析的情况下采采用。实际应用中，定定量预测方法法与定性预测测方法并非相相互排斥，而而是相互补充充，二者可以以结合应用。即即在定量分析析的基础上，考考虑定性预测测的结果
8、，综综合确定预测测值，从而使使最终的预测测结果更加接接近实际。 2）财务比率综综合分析法：杜邦分析法法杜邦分析法是一一种常用的评评价公司盈利利能力和股东东权益回报水水平的方法。其其基本原理为为将总资产收收益率（ROOA）或权益益资本收益率率（ROE）分分解为多项财财务比率乘积积，有助于深深入分析及比比较公司的经经营业绩。利利用杜邦等式式，可以帮助助管理层更加加清晰的看到到权益资本收收益率的决定定因素，以及及销售净利润润率与总资产产周转率、债债务比率之间间的相互关联联，给管理层层提供了一张张考察公司资资产管理效率率和是否最大大化股东投资资回报的路线线图。1.3 问题题提出传统的盈利预测测方法是在
9、专专业部门对销销售、采购两两头市场形成成大致判断的的基础上，推推算一定原材材料价格、生生产规模、销销售价格的前前提下的盈利利水平，该方方法存在一定定的缺陷。首首先推算是一一个从无到有有的过程，在在未推算出产产成品的成本本之前，很难难对测算的盈盈利水平有个个一个大致的的把握。其次次，由于半成成品及产成品品库存的影响响，当期的销销售成本与实实际生产成本本之间并不完完全相等，而而推算只能推推算生产成本本，无法准确确推算出销售售成本。基于于此，在进行行盈利预测时时，可引入标标准成本的概概念，为提高高预测准确性性提供了可能能。第二章 基于标准成本的的盈利预测模模型探索2.1 标准准成本简介标准成本是指在
10、在一定的环境境和条件下，通通过对成本项项目的细化分分析及成本影影响动因的确确定，结合实实际设定细化化的成本基准准。标准成本本是衡量实际际成本是否受受控的一种成成本尺度（标标杆）。通过过成本标准的的制定、成本本差异揭示及及分析、成本本差异的帐务务处理，进一一步完善产品品标准成本，并并实现对成本本事前、事中中和事后的全全过程控制，同同时通过成本本中心成本绩绩效衡量,着着力于成本改改善，并运用用成本标准服服务于经营决决策的成本管管理体系。标准成本和实际际成本的区别别在于：标准准成本反映了了产品的真实实成本，标准准成本与产品品实际耗费之之差额，是偶偶然因素产生生的，应与产产品真实成本本无关；实际际成本
11、是产品品生产过程中中发生的实际际耗费的汇总总。另外一点是标标准成本相对对固定，实际际成本时常变变动，给分析析带来困难。通通常有直接材材料标准成本本、直接人工工标准成本和和制造费用标标准出成本。实行标准成本的的作用有：1、标准成本有有利于公司对对产品的盈利利能力、边际际及小时边际际贡献等作出出快速决策，更更好地服务产产品成本企划划、营销决策策、速度管理理。2、标准成本有有利于公司对对产品的成本本变动及异常常现象等进行行有效的监控控，进一步实实现财务管理理会计的功能能，通过跟踪踪成本揭示差差异实现对成成本进行实时时监控。3、标准成本有有利于公司对对各生产单元元合理有效地地进行绩效衡衡量，通过绩绩效
12、衡量，不不断地揭示实实际与标准成成本的差异，并并通过现场成成本优化，完完善和维护标标准成本，实实现成本不断断优化及有效效地控制，进进一步提升公公司成本竞争争力。2.2 盈利利预测模型的的建立2.2.1 基本思路以使用标准销售售结构、标准准成本进行预预测的盈利情情况为基础，并并对生产经营营过程中可预预见的差异（如如销售价格升升降、销售结结构优劣、原原材料价格波波动、生产规规模变化）进进行量化预测测，以提高准准确度。公式：盈利预测测=标准+差差异预测 （需要对差差异进行分析析预测）差异预测分为两两个方面：1、销售情况差差异的预测：销售情况差差异的预测分分为销售价格格的差异和销销售结构的差差异，销售
13、价价格的差异是是指预测销售售明细与标准准销售明细之之间单位价格格的不同引起起销售收入的的增减或减少少，是一个价价差的概念；销售结构差差异是指预测测销售明细与与标准销售明明细不同产品品之间销售量量的不同引起起的销售收入入的增减或减减少，是一个个量差的概念念。2、成本差异的的预测：成本本差异的预测测是指对生产产过程中与标标准成本制定定时的边界条条件所不同的的可预见性差差异进行量化化预测，主要要包括：原材材料价格差异异、原材料结结构差异、生生产规模差异异所引起的费费用水平的不不同等等。2.2.2 前提条件下面将进行基于于标准成本的的盈利预测模模型的建立，但但是鉴于复杂杂的生产情况况，要进行完完全真实
14、的预预测有一定难难度，因此须须对该模型做做如下一些假假设：1、在进行成本本预测时以当当月炼钢当月月成材入库为为测算原则，不不考虑生产周周期和库存成成本的影响；2、在复杂的工工艺路线中挑挑选较为简单单的一次冶炼炼和一次轧制制成材的模型型进行预测；3、标准的确定定：销售价格格、原材料价价格按年度预预算价格；标标准作业费用用以年度预算算结构，以满满负荷生产规规模下的作业业价格和作业业量（年度预预算作业量换换算到月）；4、模型中成本本项目的分类类与标准成本本法的分类有有所不同，主主要体现在：标准成本法：直直接材料、直直接人工、制制造费用本模型：原材料料、固定费用用、变动费用用2.2.3 模型建立一、销售情况况差异的预测测1、价格差异销售价格差异揭揭示的是预计计产品销售单单价与标准单单价之间的差差异，预计产产品销售单价价较高，则增增加销售收入入，为增利因因素；预计产产品销售较
