《经济责任审计实务讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济责任审计实务讲义（45页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、经济责任审计实务讲义 赖火云 2011年06月15日前 言2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施党政主要领导和国有企业领导人员经济责任审计规定（以下简称规定），并于12月8日向社会公布。 规定的颁布实施具有划时代的重要意义，一是加强干部管理和监督，推进党的建设科学化的重要途径；二是促进领导干部贯彻落实科学发展观，推进经济社会又好又快发展的重要保障；三是加强权力运行制约和监督，健全社会主义民主法治的重要措施；四是规范和完善经济责任审计，健全中国特色社会主义审计监督重要举措。规定的主要特点，一是具有较高的权威性。规定是中办、国办对1999年5月印发的经济责任审计的两个暂行规定
2、进行修改完善后，重新印发的以宪法为渊源、以审计法及实施条例为依据的专门规定，与行政法规具有同等的法律效力；二是具有较强的可操作性；三是体现了继承和创新的统一性；四是体现了审计监督与组织监督、纪检监督的统一性。深圳市审计局和深圳市内审协会非常重视规定的贯彻和实施，安排专门时间组织学习培训，今天就由我和大家一起结合深圳的实际来共同学习探讨经济责任审计这一课题。中办、国办在出台规定之前，审计署专门到深圳作了调研，所以里面吸收了很多深圳的做法，结合深圳的做法来讲这一课，可以达到事半功倍的效果。关 键 词1、经济责任审计结果不被应用，是审计资源的最大浪费。经济责任审计结果和干部考核任用相结合将极大提升审
3、计的价值。2、领导干部存在认识上的三个误区：不贪污、不受贿，不会犯错误；不分管、不审批，不须承担责任；不懂行、不了解，不用去买单。3、深圳市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法规定：被审计人履行经济职责评价为合格、基本合格、不合格三个等次。评为合格的，建议不影响其任职；基本合格的，建议不得提拔重用或安排在重要岗位；不合格的，建议给予免职，已经离任并安排了工作的，也要建议免职处理；涉嫌犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。4、文革期间不能犯政治错误（说错话）；改革开放初期不能犯经济错误（装错袋）； “责任政府”时期不能犯履行职责的错误（办错事）。5、离任审计相对滞后，只有和任中、任前审计相结合才能
4、体现经责审计的强大生命力。温家宝指示开展经济责任审计工作，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法行政具有重要意义。近几年来，各级纪检检查、组织人事和审计部门认真贯彻中央的部署，推进经济责任审计工作取得显著成绩。希望有关部门认真总结经验，进一步完善经济责任审计制度，加强审计工作的规范化建设，加强领导、协调配合，努力提高经济责任审计工作水平。 深圳市委副书记王穗明讲话王穗明指出：深圳市审计局近年来的审计工作值得充分肯定，在人员少的情况下做了大量工作；经济责任审计结果评议工作是一个创新，随着审计结果的运用，领导干部更加重视审计工作，对审计既是一个鞭策，也提出了更高
5、的要求，审计工作的压力更大了；经济责任审计结果评议工作中，各联席会议单位及成员要敢于坚持原则，要经得住压力，不怕得罪人，不回避矛盾，不推卸责任；干部管理部门希望多开展任中审计，但是审计力量有限，这是一个矛盾，领导小组各成员单位要积极地面对和解决；领导小组要督促相关部门增加经济责任审计的力量，以解决工作量大的问题。经济责任审计的定义 领导干部任期经济责任审计，是指审计机关接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责人任职期间所在地区、部门、单位的财政、财务收支以及有关经济活动应承担的经济责任，进行的监督、评价和鉴证活动。领导干部任期经济责任审计
6、中的“经济责任”，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支或企业的资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。一、基本情况（一）发展过程1、经济责任审计始于1987年，首次开展对国有企业经理（厂长）离任审计。1987年8月，深圳市审计局根据深圳市工业发展服务公司的委托，与深圳市工业发展服务公司组成联合审计组，对深圳市工业发展服务公司下属深圳市电脑文字处理系统公司负责人进行审计，迈出了深圳市审计机关向企业干部任期经济责任审计的第一步。深圳市内部审计机构开展经济责任审计始于1988年。1988年3月，中国建设银行深圳市分行
7、审计处开始实行行长离任经济责任审计，当年对蛇口支行及城东、莲塘、沙头角、盐田、大冲五个办事处负责人进行了经济责任审计；2、1995年首次对党政领导干部进行任期经济责任审计。1995年9月，龙岗区审计局根据区委组织部委托，对区机关事务管理局局长进行经济责任审计，这是深圳市首次开展党政领导干部经济责任审计；3、1997年出台了深圳经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例；4、2002年出台了深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法，设立了深圳市经济责任审计专业局，并首次开展对市辖区区委书记、区长任期经济责任（换届）审计，这是全国首次对党委书记进行审计，也是深圳首次对区一级领导开展审计；5、
8、2005年出台了深圳市经济责任审计工作领导小组办公室规则，并召开了第一次市经济责任领导小组会议，组长谭国箱（市委副书记）、副组长王穗明、陈应春出席了会议；6、2006年出台了深圳市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法并第二次开展对市辖区区委书记、区长换届任期经济责任审计；7、2007年出台了深圳市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法（实施细则），并于年底最后一个工作日首先对当年审计结果情况实行评议制度；8、2008年10月10日，市委组织部组织召开第二次经济责任审计结果评议会议； 9、2009年6月2日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议；10、2010年12月27日，市委组织部
9、召开第四次经济责任审计结果评议联席会议。（二）工作任务1、早期19871989主要是由审计机关与其他部门和公司组成联合审计组进行审计，由审计机关作出审计评议。上面讲到的1987年深圳市审计局根据深圳市工业发展服务公司的委托，与深圳市工业发展服务公司组成联合审计组，对深圳市工业发展服务公司下属深圳市电脑文字处理系统公司负责人进行审计就是这种审计模式。 2、19901996年，审计机关主要是委托社会审计组织实施审计，由审计机关作出审计评议。当时深圳市审计局各处室需要承担的经济责任审计工作，首先委托社会审计组织进行审计，然后再由各处室进行审核出具审计报告。为了应付日益繁重的经责审计任务，后经深圳市编
10、委同意成立了深圳市审计师事务所，专门负责经济审计业务。深圳市审计局派出审计评议组常驻事务所，负责经责审计的评议工作。 3、1997年开始，审计机关主要利用自身力量实施审计，并向政府和相关部门作出审计结果报告。 4、2001年11月6日，深圳市审计局经济责任审计专业局成立，副局级建制，编制34名，内设2个处，2009年增设总审室。每年经责审计任务占整个审计项目得一半左右。从这一时期开始，深圳经责审计工作真正步入了轨道。 两张表：1、机构编制表；2、市审计局经济责任审计情况表。（三）成果及影响1、2007年12月29日，市委组织部首次组织召开经济责任审计结果评议联席会议，对10名领导干部被评为合格
11、，2名评为基本合格，1名被评为不合格； 2、2008年10月10日，市委组织部组织召开第二次经济责任审计结果评议会议，对12名领导干部进行了评议，9名领导干部被评为合格，1名评为基本合格，2名评为不合格； 3、2009年6月2日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议，对22名领导干部进行了评议，20名领导干部被评为合格，1名评为基本合格，1名评为不合格；4、2010年12月27日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议，对50名领导干部进行了评议，47名领导干部被评为合格，3名评为基本合格。5、2009年5月4日，深圳特区报头版刊登题为深圳首两批22位“一把手”接受经济责
12、任审计结果评议，3名“局座”不过关的记者张苹的文章。文章指出：这是我市首两批22位“一把手”接受经济责任审计结果评议，16人合格，3人基本合格，3人不合格。3名基本合格的局级干部2年内不得提拔或重用，不合格的3名局级干部中，2名已从原岗位中被免职，1名虽已退休也要接受相应惩戒。它让广大领导干部清楚地知道，在履行经济职责中什么能干，什么不能干。它也向广大领导干部敲响了警钟，要时刻绷紧财经纪律这根弦，保证用好纳税人的钱。6、2009年5月6日，南方日报刊登了题为深圳两名经济审计不合格局级干部被免职的记者叶明华的文章。文章指出：深圳市委组织部日前发布了22位局级干部经济责任审计报告评议的结果，22名
13、被审核的干部中，16人合格，3人基本合格，3人不合格。其中2名已经从原岗位被免职，1名虽已退休，也将接受相应惩罚。这是深圳3年前在全国率先推出深圳市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法来，首次公布评议结果。2009年5月6日，广州日报刊登了未过经济审计关深圳两局级下台的文章。南方都市报、南都网、奥一网等媒体都纷纷刊登文章和发表评论。公众对深圳这一做法在拍手称快的同时，也提出了质疑两名丢了乌纱的局级干部到底是谁？是那个单位的？这些信息为何不一起公布？二、审计内容按照中办、国办印发的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位
14、科学发展为目导干部任职期间本地区、本标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。 根据不同的审计对象，审计内容各有侧重。首先讲一下通用的审计范围、内容和目标 经济责任审计应紧紧围绕领导干部任期内履行的经济职责，以资金运动为导向，通过对财政、财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况审计，核实领导干部任职期间资产、负债的真实情况，财政、财务收支工作目标完成情况，重大经济决策、重大建设项目的决策和执行情况，遵守财经法纪和领导干部廉政规定的情况,界定其应负的经济责任。审计时限范围，应当包括被审计领导干部的整个任期。
