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1、1、多项选择题 【101628】下列项目，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元B 以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到补价10万元C 以公允价值300万元的商品换取股权，同时支付补价80万元D 以公允价值1 000万元的设备换取股权E 以公允价值2 000万元的无形资产对外投资答案： A,B,C,D,E答案2、多项选择题 【97338】下列非货币性资产交换具有商业实质的有（ ）。A 换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同B 换入资产和换出资产产生的未来现金流量的时间
2、和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异C 换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异D 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的E 换入资产和换出资产一定涉及补价答案： A,B,C,D答案3、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误答案4、单项选择题 【95823】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使
3、用的机床，B公司另向A公司支付补价7.5万元。A公司、B公司适用增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：A公司换出：库存商品，账面余额为72万元，已计提减值准备为6万元，公允价值为75万元（不含增值税）；B公司换出：固定资产，原值为90万元，累计折旧为18万元，公允价值为80.25万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司取得的固定资产的入账价值为（ ）万元。A 87.75B 58.12C 70.87D 80.25答案： D1、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况
4、下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误答案2、判断题 【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。正确 错误 答案： 错误答案3、单项选择题 【95826】甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元
5、。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）。A 15B 63C 60D 55.2答案： A答案4、计算分析题 【96125】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出B设备：原值700万
6、元，已计提折旧400万元。专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。答案： （单位以万元计）（1）甲公司换入资产入账价值总额=甲公司换出资产账面价值总额应支付的相关税费可抵扣的进项税额=（800500）20022017%8017%=523.8（万元）换入资产原账面价值总额=设备专利权库存商品=（700400）18060=540（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=523.8（700400）/540=291（万元）换入专利权的成本=523.8180/540=174.6（万元
7、）换入库存商品的成本=523.860/540=58.2（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧500贷：固定资产-A设备800借：固定资产-B设备291无形资产-专利权174.6库存商品 58.2应交税费-应交增值税（进项税额） 13.6（8017%）贷：固定资产清理300原材料200应交税费-应交增值税（销项税额） 37.4（22017%）（2）乙公司换入资产入账价值总额=（700400）180608017%22017%=516.2（万元）换入资产原账面价值总额=设备原材料=（800500）200=500（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=516.2（800500）/50
8、0=309.72（万元）换入原材料的成本=516.2200/500=206.48（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧400贷：固定资产-B设备700借：固定资产-A设备309.72原材料206.48应交税费-应交增值税（进项税额） 37.4（22017%）累计摊销 20贷：固定资产清理300无形资产-专利权200库存商品 60 应交税费-应交增值税（销项税额） 13.6（8017%）答案5、判断题 【95834】支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例、或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%的，视为非货币性资产交换，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币
9、性资产，适用企业会计准则第14号-收入等相关准则。正确 错误 答案： 正确2、判断题 【95836】非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素来判断。换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。正确 错误 答案： 正确答案3、判断题 【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交
10、换不能确认为非货币性资产交换。正确 错误 答案： 错误答案4、综合题 【99460】A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，除增值税外不考虑其他应交税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元作为补价。交换具有商业实质，有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产-机床：原价120万元，累计折旧10万元，公允价值130万元；无形资产-专利权：初始成本100万元，累计摊销额10万元，公允价值80万元；库存商品-甲商品：账面余额80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产-机床的清理费用8万元，支付换入的客运汽车、货运
11、汽车运费4万元。（2）B公司换出：固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值140万元；固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值100万元；库存商品-乙商品：账面余额90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录。答案： （单位以万元计）编制A公司会计分录（支付补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/20（13080100）=6.06%由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算
12、确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=1308010010017%9017%204=335.7（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=335.7140/（14010090）=142.42（万元）货运汽车的入账价值=335.7100/（14010090）=101.73（万元）库存商品-乙商品=335.790/（14010090）=91.55（万元）（4）会计分录借：固定资产清理110累计折旧 10贷：固定资产-机床120借：固定资产清理8贷：银行存款8借：固定资产-客运汽车142.42固定资产-货运汽车101.73库存商品-乙商品 91.55应交税费-应交增值税（进项税额） 15.3（9017%）累计摊销 10 营业外支出-非货币性资产交换损失 10（1001080）贷：固定资产清理118营业外收入-非货币性资产交换利得 12（1301108）无形资产100主营业务收入100应交税费-应交增值税（销项税额） 17（10017%）银行存款 24借：主营业务成本80贷：库存商品-甲商品80编制B公司会计分录（收到补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/（14010090）=6.06%由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.
