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1、 第十章 主要经济业业务事项账务务处理第一节 货币资资金的核算 一、现金 库存现金是是指存放于企企业财会部门门、由出纳人人员经管的现现金。（一）库存现金金的使用范围围(1)职工工薪金、各种种工资性津贴贴;(2)个人人的劳务报酬酬;(3)根据据国家的规定定颁发给个人人的各种科学学技术、文化化艺术、体育育等各种奖金金;(4)各种种劳保、福利利费用以及国国家规定的对对个人的其他他现金支出;(5)收购购单位向个人人收购农副产产品和其他物物资的价款;(6)出差差人员必须随随身携带的差差旅费;(7)结算算起点以下的的零星支出：按规定结算算起点为10000元，超超过结算起点点的，应通过过银行转账结结算;(8
2、)中国国人民银行确确定需要支付付现金的其他他支出。除此以外，不不准用现金支支出。【应用举例例】：1、可以使使用现金结算算的起点是( )A100元元 B 5000元 C 1000元元 D 100000元 答案：2、出差人人员预借差旅旅费，10000元以下的的可以预付给给现金，超过过部分应携带带现金支票。( ) 答案：解析：出差差人员必须随随身携带的差差旅费可以使使用现金;不不受结算起点点的限制。（二）库存现现金限额库存现金限额额，是指为了了保证企业日日常零星支付付按规定允许许留存的库存存现金的最高高数额。库存现金限额额由开户银行行核定，核定定依据一般是是企业355天的正常开开支需要量，远远离银行
3、机构构或交通不便便的企业可以以依据情况适适当放宽。但但最高不超过过15天的开开支需要量，企企业每日结存存的现金不能能超过核定的的库存限额，超超过部分，应应按照规定期期限及时送存存银行。（三）现金收收支的规定(1)现金金收入应当于于当日送存银银行，当日送送存有困难的的，由开户银银行确定送存存时间(2)不得得坐支现金，特特殊情况可以以经过开户银银行批准坐支支(3)从银银行提取现金金，应当写明明用途，由会会计部门负责责人签字盖章章，开出现金金支票，经银银行审核后，才才可以支付。(4)企业业因采购地点点不定等原因因需要使用现现金，应向银银行提出申请请(5)国家家专控商品的的销售单位不不得收取现金金。必
4、须采用用转账（四）现金金管理的内部部控制制度(1)钱账账分管制度。注注意出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、费用、债债权债务账目目的登记工作作。和会计人人员相互制约约，从而减少少错误贪污的的可能性。(2)现金金开支的审批批制度。包括括：明确企业业现金开支范范围;明确各各种报销凭证证，规定各种种现金支付业业务的报销手手续和办法;确定各种现现金支出的审审批权限(3)现金金日清月结(4)现金金保管制度超过库存限限额以外的现现金应在下班班前送存银行行除工作时间间需要的小量量备用金可存存放在出纳员员的抽屉内，其其余则放在保保险柜内限额内的库库存现金当日日核对清楚后后，一律放入入保险柜中。不
5、不得放在办公公桌内过夜单位的库存存现金不准以以个人名义存存入银行;库存的纸币币和铸币应实实行分类保管管。【应用举例例】1、下列符符合现金保管管制度规定的的是( )A超过库存存限额的现金金应在当日下下班前送存银银行B超过库存存限额的现金金应在次日下下班前送存银银行C限额内的的库存现金下下班后可存放放在出纳员的的抽屉内过夜夜D限额内的的库存现金下下班后必须存存放在保险柜柜内答案：2、任何单单位和个人不不得将单位的的资金以个人人名义开立账账户储存( )答案： 3、限额内内的库存现金金当日核对清清楚后，可以以放在办公桌桌内过夜答案：（五）备用金的的管理备用金是指指为了满足企企业内部各部部门和职工个个人
6、生产经营营活动的需要要，而暂付给给有关部门和和人员使用的的备用金。对对于备用金通通过“其他应应收款备备用金” 核核算，也可以以单独设置“备备用金”。借借方登记备用用金的领用数数额，贷方登登记备用金使使用数，余额额在借方，表表示暂付周转转使用的备用用金数额。备用金的管管理包括(1)定额额管理：指财财会部门对经经常需要使用用备用金的部部门核定备用用金定额，并并按核定的定定额拔付备用用金，定额备备用金使用后后报销时，财财会部门按照照核准的报销销金额付给现现金，补足备备用金。其核核算过程按定额拨付备备用金：分录录是 借：其他应收款款-备用金贷：库存现现金使用后报报销时(花多多少补多少，花花掉的计入成成
7、本费用，补补是指用现金金补足花掉的的)借：管理费费用(制造费费用等)贷：库存现现金例：某企业业对总务部门门实行定额备备用金制度，定定额为10000元。总务务部门一次领领取时，会计计分录为：借：其它应应收款备用用金总务部部门 10000贷：库存现现金 10000例：月末总总务部门的备备用金保管人人员当月凭有有关单据向会会计部门报销销，报销金额额为750元元，会计部门门以现金补足足定额。此时时会计分录为为：借：管理费费用 7500贷：库存现现金 7500实行定额管管理“备用金金”科目的金金额平时不做做变动，只有有企业改变备备用金的定额额时才做变动动。(2)非定定额管理：财财务部门根据据企业内部某某
8、部门或个人人的实际需要要，一次付给给现金，使用用后持有关原原始凭证报销销，报销时财财会部门根据据所付款项和和应报销的金金额进行清算算，若有余款款全部收回，若若不足，则补补足差额。按实际数数额拨付备用用金：借：其他应应收款-备用用金()贷：库存现现金使用后报报销时(实报报实销，多退退少补)借：管理费费用(制造费费用等) 库存存现金 (原原借多了，由由经办人员退退回的现金)贷：其他应应收款-备用用金()借：管理费费用(制造费费用等贷：其他应应收款-备用用金() 库库存现金 (原借少了，应应补给经办人人员的现金)例：职工李李明出差预借借差旅费10000元，以以现金支付。会会计分录借：其他应应收款-备
9、用用金(李) 1000贷：库存现现金 10000例：李明出出差归来，报报销差旅费9900元，余余款以现金返返回。借：管理费费用 9000 库库存现金 1100 贷：其他应收款款-李明 11000（六）库存现金金总分类核算算“库存现金金”账户借方方记增加，贷贷方记减少，期期末余额在借借方，反映期期末库存库存存现金的实有有数。库存现现金收入核算算的原始凭证证依据，包括括发票、非经经营性收据、内内部收据1、库存现现金收入的核核算。例1：企业业从银行提取取库存现金55000元，会会计分录为：借：库存现现金 50000贷：银行存存款 50000例2：收回回甲公司所欠欠零星货款库库存现金8000元，会计计
10、分录为：借：库存现现金 8000贷：应收账账款甲公公司 8000例3：出售售废料收入库库存现金2000元(不考考虑增值税)。会计分录录为借：库存现现金 2000贷：其他业业务收入 2200例4：收回回职工借款3300元。会会计分录为借：库存现现金 3000贷：其他应应收款 30002、库存现现金支出的核核算。包括向外部部购买货物、接接受外单位提提供的劳务而而支付的库存存现金;向本本单位发放工工资、向单位位内部有关部部门支付备用用金、差旅费费的业务;为为本单位职工工代垫、代付付有关款项的的业务以及其其他向有关单单位和个人支支付库存现金金款项的业务务等。库存现现金支出的核核算以库存现现金支出原始始
11、凭证为依据据。常见的几几种库存现金金支出凭证：借据工资结算算单报销单差旅费报报销单领款收据据例5：企业业用库存现金金610元购购买办公用品品一批，会计计分录为：借：管理费费用 6100贷：库存现现金 6100例6：企业业以库存现金金发职工工资资350000元，会计分分录为：借：应付职职工薪酬 335000贷：库存现现金 350000（七）库存现金金清查的核算算库存现金清清查中发现的的有待查明原原因的库存现现金短缺或者者溢余都要调调整库存现金金的账簿记录录短缺(即盘盘亏)分录： 借：待处处理财产损益益-待处理流流动资产损益益 贷：库库存现金溢余(即盘盈)分录： 借借：库存现金金 贷：待待处理财产
12、损损益-待处理理流动资产损损益例：库存现现金清查时，发发现库存现金金短缺80元元，会计分录录为：借：待处理理财产损益 80贷：库存现现金 80例：清查库库存现金时，发发现实存数大大于账面余额额100元，会会计分录为：借：库存现现金 1000贷：待处理理财产损益 100(2)审批批之后的处理理：库存现金短短缺时的会计计处理：待查明原因因后，作如下下处理：应由责任任人赔偿的部部分，借记“其他他应收款应应收库存现金金短缺款(某某某)”账户户贷记“待处处理财产损益益”账户。应由保险险公司赔偿的的部分，借记“其他他应收款应应收保险赔款款”贷记“待处处理财产损益益”账户。如属于无无法查明的其其他原因，应应
13、作为管理费费用处理。借记“管理理费用”贷记“待处处理财产损益益”。例：库存现现金清查时，发发现库存库存存现金短缺880元，经查查属于出纳人人员的责任时时，应由出纳纳人员赔偿。但但尚未收到赔赔偿款时，会会计分录为：借：其他应应收款应收收库存现金短短缺款(出纳纳员某某某) 80贷：待处理理财产损益 80当出纳人员员交回赔款时时，会计分录录为：借：库存现现金 80贷：其他应应收款应收收库存现金短短缺款(出纳纳员某某) 80属于无法查查明的其他原原因，应作为为管理费用处处理借：管理费费用 80贷：待处理理财产损益 80库存现金溢余的的会计处理：待查明原因因时，作以下下处理：属于应支支付给有关人人员或单
14、位的的，应借记“待处处理财产损益益”;贷记“其他他应付款应应付库存现金金溢余(某某某个人或单位位)账户;属于无法法查明原因的的库存现金溢溢余，经批准准后，计入“营营业外收入”借记“待处处理财产损益益待处理流流动资产损益益”账户，贷记“营业业外收入”账账户。例：清查库库存库存现金金时，发现实实存数大于账账面余额1000元，若核查后属属于应支付给给其他单位的的款项借：待处理理财产损益 100贷：其他应应付款某某某单位 1000若核查后原原因不明，经经批准作为营营业外收入处处理，会计分分录为：借：待处理理财产损益 100贷：营业处处收入 1000【应用举例例】1、以库存存现金支付采采购人员预借借的差旅费，应应借记( )核算A 库存现现金 B 管管理费用 CC 物资采购购
