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1、货币资金审计案例分析2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下：1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表：总账：科目代码科目名称期初余额借方期末余额借方1001现金2,914.352,547.081002银行存款379，790，415.00403，258，208.00银行存款日记账：科目代码科目名称期末余额借方期初余额借方1002银行存款403，258，208379，790，4151002.01中国银行滨州分行15
2、66860809140，368，322135，226，3751002.03工行大观园支行16130035090249204，767,728174，745，0641002.04工行二分161302120902456，871,04766，463，1651002.06建行滨城区支行3700183680805532，332821，5801002.08滨州市农行营业部754001041，251，1112 534，2312. 监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点
3、，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。（3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。（4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程
4、序， 审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息4
5、60元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。 （3）12月26日，对账单上付出8500元（查系转账支票），但日记账上无此记录。 （4）12月27日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）。 （5）12月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账上无此记录。 （6）12月29日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账上无此记录。 （7）12月31日，对账单上收到托收款5500元，但日记账无此记录。 审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。4. 函证银行存款余额。银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单
6、位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，审计人员不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。审计人员张晓兰、李琴对公司本年度所有的银行存款账户均进行了积极式函证,已取得了各个银行的回函,银行回函数据表明公司函证
7、数据与银行记录一致，回函记录情况如下：开户银行账号函证情况冻结、质押等事项说明 对账单余额函证日期回函日期回函金额金额差异中国银行滨州分行1566860809140，368，3222006-1-122006-1-14140，368，3220否工行大观园支行16130035090204，767,7282006-1-122006-1-13204，767,7280否工行二分161302120956，871,0472006-1-122006-1-1556，871,0470否建行滨城区支行3700183680532，3322006-1-122006-1-14532，3320否滨州市农行营业部754001
8、041，251，1112006-1-122006-1-161，251，1110否5. 抽查大额现金收支。审计人员应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。审计人员张晓兰、李琴于2006年1月13日对公司本年度现金、银行存款业务收支情况实施大额抽查。要求：（1） 根据“监盘库存现金”资料，编制库存现金盘点表。库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额1000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额500元盘点日未记账
9、传票支出金额盘点日账面应有金额=+-=2-3100元盘点实有库存现金数额50元盘点日应有与实有差异=-10元差异原因分析白条抵库（张）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计审计人员： 出纳员： 会计主管：（2） 根据上述资料列示的未达账项，编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表单位： 年 月 日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额 开户银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 减：公司已付，银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额
