税法讲义税法总论

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1、第一章税法总论本章考情分析1级，考试中题型均本章作为税法课程的基础知识，在历年考试大纲中均为能力等级 为选择题，分值在 1-2分。讲义编号 NODE00772100010100000001 :针对本讲义提问本章内容结构：7节第一节税法的目标第二节 税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从讲义编号 NODE00772100010100000002 :针对本讲义提问本章主要变化本章内容在结构上有较大调整，原来各节的内容按新的排序编写，并新增加“依法纳税与税法 遵从” 一节。讲义编号 NODE0077210001

2、0100000003 :针对本讲义提问本章内容讲解第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（一）含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入 的一种形式。（二）税收在现代国家治理中发挥重大作用：中共十八届三中全会审议通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定提出了 “现代国家治理”理念，将税收在现代国家治理中的作用进行了充分肯定。（三）特征：强制性、无偿性、固定性讲义编号 NODE00772100010100000101 :针对本讲义提问二、税法的概念（一）含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。税法内容

3、主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收 管理体制。（二）特征：1义务性法规；2综合性法规（三）本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系。 税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。讲义编号 NODE00772100010100000102 :针对本讲义提问三、税法的目标（一）为国家组织财政收入的法律保障（二）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段（三）维护和促进现代市场经济秩序（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益（五）为维护国家利益，促进国际经济交往

4、提供可靠保证讲义编号 NODE00772100010100000103 :针对本讲义提问第二节 税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位1税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。2性质上属于公法。3税法是我国法律体系的重要组成部分。心讲义编号 NODE00772100010100000201 :针对本讲义提问二、税法与其他法律的关系1税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。讲义编号 NODE00772100010100000202 :针对本讲义提问【考题单选题】（近三年考题

5、）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳 税的义务”的是（）。A. 中华人民共和国宪法B. 中华人民共和国民法通则C. 中华人民共和国个人所得税法D. 中华人民共和国税收征收管理法正确答案 A讲义编号 NODE00772100010100000203 :针对本讲义提问2税法与民法的关系3税法与刑法的关系两者有本质区别。刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税 收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有着密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区 别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。从20

6、09年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七 次会议表决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法对第二百零一条关于不履行纳税义务 的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。 但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改。4税法与行政法的关系讲义编号 NODEOO7721OOO1O1OOOOO2O4 :针对本讲义提问第三节税收法定原则一、税法的原则税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原 则和税法适用原则。f|原则内容要点1基本原则核心基本原则1税收法定原 则内容包括税收要件法

7、定原则和税务合法性原则其他基本原 则(3个)2税法公平原 则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相 等，税负相同3税收效率原 则包括经济效率和行政效率4.实质课税原 则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人 的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式税法的适用原则(6个)1法律优位原 则(1)含义：法律的效力咼于行政立法的效力(2 )作用：主要体现在处理不同等级税法的关系(3)效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的 税法即是无效的2法律不溯及 既往原则(1 )含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行 为不得适用新法，而只能沿用旧法(2 )目的：维

8、护税法的稳定性和可预测性3新法优于旧 法原则(1) 含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法 的效力优于旧法(2) 作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项 有不同的规定而给法律适用带来的混乱4.特别法优于 普通法原则(1 )含义：对冋一事项两部法律分别订有一般和特别规 定时，特别规定的效力高于一般规定的效力(2)应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可 以高于作为普通法的级别较高的税法5实体从旧、 程序从新原则(1 )实体税法不具备溯及力(2 )程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6程序优于实 体原则(1)含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 适用(2 )目的：确保国家

9、课税权的实现，不因争议的发生而 影响税款的及时、足额入库讲义编号 NODE00772100010100000301 :针对本讲义提问【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。A. 税收法律主义原则B. 税收公平主义原则C. 税收合作信赖主义原则D. 实质课税原则正确答案D讲义编号 NODE00772100010100000302 :针对本讲义提问【考题多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A. 新法优于旧法原则属于税法的适用原则B. 税法主体的权利义务必须由法律

10、加以规定，这体现了税收法定原则C. 税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D. 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力正确答案 ABCD讲义编号 NODE00772100010100000303 :针对本讲义提问二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成厂 、.7* 三万面内容厂1.权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等f2.权利客体征税对象3.关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务心讲义编号 NODE0077210001010000030

11、4 :针对本讲义提问（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。讲义编号 NODE00772100010100000305 :针对本讲义提问【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A. 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B. 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D. 税收法律关系总

12、体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成正确答案C答案解析选项 A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项 B,税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。讲义编号 NODE00772100010100000306 :针对本讲义提问第02讲税法要素 第四节税法要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：讲义编号 NODEOO7721OOO1O2OOOOO4O

13、1 :针对本讲义提问一、纳税人1含义：2范围：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人；（负担）负稅人-一致；所得锐一一頁接税L不一Sb商品和劳务税一一间揆税纳税人（义务）代扣代墩义务人支付忒项扣缴L义务人收取款项Lf弋收代缴义勢人2内税人纳稅人收扁（例；消费稅委托加工）讲义编号 NODE00772100010200000402 :针对本讲义提问二、征税对象：即纳税客体1含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基 本界限，决定着某一种税的基本征

14、税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。3与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课 税对象质的界定。讲义编号NODE00772100010200000403 :针对本讲义提问（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税 的计算问题，是对课税对象的量的规定。厂概念含义与课税对象关系作用或形式厂（1）税目税法中对征税对象分类规定的 具体的征税项目，反映具体的征 税范围。对课税对象质的界疋1明确具体的征税范围，凡列入税目 的即为应税项目，未列入税目的， 则不属于应税项目2贯彻国家税收调节政策的需要（2）税基（计税依 据）是据以计算征税对象应纳税款 的直接数量依据，解决对征税对 象课税的计算问题。对课税对 象的量的 规定1价值形态（从价计征）：即按征税 对象的货币价值计算，如消费税2物理形态（从量计征）：即直接按 征税对象的自然单位计算，如城镇 土地使用税 讲义编号 NODE00772100010200000404 :针对本讲义提问三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税