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1、 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 IV页企业集团纳税筹划问题研究摘要随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。 从合理应用纳税筹划可为企业带来的税收减免入手，通过大量实例，对比论证了纳税筹划在决策中的可行性、重要性。在参考大量中英文文献的基础上，从纳税筹划的含义入手，分析我国企业忽视纳税筹划和现在纳税筹划越来越被重视的原因进行讨论，划清税收筹划、避税以及偷税的界限，并针对我国企业纳税筹划中存在的主要问题提出了相应
2、的建议。从税务机关角度研究如何进行纳税筹划的合理性、合法性。从而实现企业资金、成本、利润的最优效果。关键词 企业集团；纳税筹划；纳税政策AbstractWith the maturing of the market economy and the improvement of laws and regulations, pay taxes in accordance with the law have been gradually recognized by the majority of Chinese enterprises and attention. Law in order to t
3、ake full advantage of the framework of tax policy to achieve cost savings tax purposes; enterprises maximize the value and enhance market competitiveness, business tax planning needs to become stronger and stronger.From the rational application of tax planning for businesses starting with tax relief
4、, through a large number of examples of tax planning comparison demonstrates the feasibility of in decision-making importance. In reference to a large number of Chinese and English literature, based on the meaning of tax planning from the start, analysis of Chinas enterprises to ignore tax planning
5、and tax planning is now more and more attention to the cause of discussion, to draw a clear tax planning, tax avoidance and tax boundaries and Tax Planning for Chinas enterprises the main problems in the corresponding proposal. From the tax authorities to examine how the point of view of a reasonabl
6、e tax planning, and the legitimacy of. In order to achieve enterprise funds, costs, profits, the optimal effect.Keywords Enterprise Group; tax planning; Tax policy目录摘要IAbstractII第1章 绪论11.1纳税筹划的背景及目的11.2国内外纳税筹划的现状和研究成果11.3纳税筹划的研究方法和内容2第2章 企业集团的概述32.1企业集团的含义32.2企业集团的特征32.2.1市场结构的垄断性与兼容性32.2.2企业产权的连锁性与
7、独立性32.2.3成员企业的趋利性与协同性42.2.4组织管理的开放性与层控性5第3章 纳税筹划的概述73.1纳税筹划的含义73.2纳税筹划的特征73.2.1纳税筹划合法性73.2.2纳税筹划的政策导向性。73.2.3纳税筹划的目的性73.2.4纳税筹划的专业性83.2.5纳税筹划的时效性。83.3纳税筹划的方法83.3.1充分利用现行税收优惠政策83.3.2充分利用条款103.3.3充分利用财务会计规定113.3.4税负转嫁11第4章 企业集团纳税筹划的现状及建议134.1企业集团纳税筹划的现状134.1.1企业集团忽视纳税筹划的原因134.1.2企业集团重视纳税筹划的原因134.2企业集团
8、纳税筹划的建议14结论16致谢17参考文献18附录19 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 28 页第1章 绪论1.1纳税筹划的背景及目的我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，税务机关的征税手段比较落后，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。建立了市场经济体制，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划的时期。对企业来说，税收成本同其他经营成本一样不可避免，而只能尽可能地减少它，这必然要求合理地进行纳税筹划，并且税法和有关财务会计制度的
9、弹性存在又为此提供了可能。随着税务机关税收征管水平的日益提高，依法纳税成为必然，企业再通过简单的“税务协调”已不能达到目的。因此，更新纳税观念，认清逃税、偷漏税的违法本质，树立全新的守法、诚信意识，精打细算，通过合法途径减低纳税成本，增强企业理财能力，是企业走向理性成熟的现实选择。1.2国内外纳税筹划的现状和研究成果发达国家在纳税筹划方面发展的比较成熟，要研究发达国家纳税筹划模式，更新纳税观念。合理纳税筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是在纳税筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论中小企业，
10、还是大企业要尽快掌握纳税筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本、提高自身的竞争能力的目的。 新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场问题，而把税收问题放在一边，当运作一段时间后，每次预缴所得税时才发现要把一部分利润上缴国家，这时才真正意识到合理纳税筹划的重要性。而很多企业都会经历这样一个过程。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理，负责企业的税务事宜，为企业提供纳税筹划。 企业的自身发展也需要不断加深对合理纳税筹划的认识。现在，跨国公司投资时，不仅考虑当地的税收环境，而且更多地研究该行业的税收变化和国家或地区的税收政策变化趋势，以达到一种动态管理的目的；同时，在研究适合于该地区或国家的
11、税法精神下的企业经营战略。1.3纳税筹划的研究方法和内容如果从长远角度看，企业合理纳税筹划有利于纳税人涵养税源，促进国民经济的良性发展。纳税人按照国家的税收政策进行合理纳税筹划，促进了产业布局的逐步合理和生产的进一步发展。从整体来看，促进经济社会的长期发展和繁荣，国家的税收收入必将与之同步增长。所以，对于企业而言，企业应加深对合理纳税筹划的认识，在企业经营中，逐步把企业合理纳税筹划提升到一定的地位，尤其是我国加入WTO后，企业参与国际竞争更有必要重视，并开展纳税筹划工作。对于国家而言，有必要去支持、鼓励企业进行纳税筹划。因此本文就我国纳税筹划的现状展开讨述。首先，提出我国纳税筹划被重视与否的原
12、因。其次，通过引用现行税收优惠政策、条款、财务会计规定、税负转嫁等方法来实现纳税筹划的目的。最后，总结全文，提出自己的观点和建议。第2章 企业集团的概述2.1企业集团的含义企业集团是指一些企业为了适应市场经营环境和企业内部组织的变化，组建以母子公司为主体，以资产、产品技术等为纽带，母公司通过投资及生产经营协作等多种方式，与众多具有相对独立性的企事业法人共同组成的经济联合体。2.2企业集团的特征2.2.1市场结构的垄断性与兼容性企业集团的产生就与市场的垄断有着密切的联系。集团是多个相关企业的联合体, 它多层次的组织结构必然会在一定的经济区域内形成以某个大企业为中心的商品产销网络, 表现出市场结构
13、的垄断特征。企业集团形成市场垄断的原因主要决定于以下方面: 其一, 集团的发展决策易于形成统一的目标。使集团系统内企业成为联合阵营, 共同开拓市场领域, 扩大市场份额; 其二, 规模生产使生产成本降低, 利润上升, 易于实现价格优势; 其三, 企业集团便于集中多个企业的资金、技术、人员、设备进行产品改进和创新, 增强产品的市场竞争力。由此说来, 产业的集中度和企业规模与利润率之间存在着正向关系, 换言之, 一定程度的市场垄断促进了企业集团利润率的相应提高。兼容性特点主要体现在现代企业集团产品结构上。为了分散市场波动的风险, 扩大生产规模, 不局限于单一产品生产, 发展多产品、跨系列、跨行业的综
14、合经营是现代企业集团的又一特性。而产品结构的兼容性是由组织结构的多层次性来实现的。因为只有企业集团庞大的组织结构才能够使集团内各部分合理分工, 进行多样化产品的生产和经营。2.2.2企业产权的连锁性与独立性实践和经验表明，资产纽带是企业集团维系其组织结构稳固，又便于实际运作的有效契约方式。实施资产纽带的关键在于理顺集团成员企业间的产权关系。公司产权的的意义在于公司出资者对公司资产的实际占有权与支配权，一般表现为以股票为载体的股权。企业集团产权的连锁性主要是由此表现出来的。一般而言, 核心企业对下属企业控股量基本对应着其在下属企业产权中的原始所有权的大小, 核心企业也依据其原始所有权的大小对下属
15、企业产生影响, 这主要表现在对下属公司决策的参与权以及对公司收益参与分配的权利等。从这个意义上讲, 企业集团核心企业与各成员企业之间就形成一个呈网络化的产权结构, 而这种网络化的产权结构无疑正是企业集团实现集团化经营的基础。同时，企业集团的成员企业都是具有独立法人资格的个体。它们有独立核算、自主经营、自负盈亏的权利和义务。即使核心企业对下属企业具有经营管理的特权, 每个成员企业的管理仍是自主的, 自立的。这就使企业在瞬息万变的市场竞争中能及时、灵活、有效地处理各项生产、经营事务成为可能, 同时有利于培养成员企业的独立竞争意识和市场风险意识。成员企业的高效、合理的管理是企业集团具有运作的秩序性和凝聚性的基础。2.2.3成员企业的趋利性与协同性企业集团的成员企业都是具有独立法人资格的个体。所以成员企业的趋利性既由其“自主经营、自负盈亏”的经营原则在经济的层面上提供了“可能性”; 也由其独立法人地位在法律的层面上确定了“必然性”。成员企业在不损害集团整体利益的前提下, 追求企业自身利润的最大化是无可非议的
