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1、审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总
2、帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、
3、报表核对一致。2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。2、无关联方往来，3、持股5（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。5.对原材料的
4、发出-生产成本的核算(料工费)-产品成的结转进行符合性测算无异常6.鉴于目前该公司存货产品销售正常,不存在原材料及产成品减值的情况，因此不需计提存货跌价准备；7.存货明细表见ZI2,存货-生产成本见ZI7,存货-制造费用见ZI7-48.取得管理当局声明，期末存货数量、金额与帐面一致。CON：余额可以确认存货生产成本1、明细帐总帐报表核对相符2、检查直接材料的购入、发出无异常，与原材料核对相符，其中存在原材料作为商品直接销售3、检查直接人工三个月的工资表与当月工资核对相符4、检查制造费用当期发生数，主要系厂房租金、折旧、水电费等。生产成本检查1、获取生产成本的明细表，复核加计正确，并与总账数、明
5、细账合计数核对相符2、对生产成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象3、分别比较前后各期及本年度各个月份的生产成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象4、比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因5、生产成本计价方法的测试6、抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并与有关佐证文件相核对：ZI107、获取并复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接人工与职工薪酬分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项的明细表核对，并
6、作交叉索引8、检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续；9、获取直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法，评价其是否合理和适当，以确认在产品中所含直接材料、直接人工和制造费用是合理的10、获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当，与前期比较是否存在重大变化，该变化是否合理11、对采用标准成本或定额成本核算的，检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，分析其是否合理；检查本期材料成本差异的计算、分配和会计处理是否正确，库存商品期末余额是否已按实际成本进
7、行调整。12、获取关于现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹配；若产量超过设计生产能力，应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料。直接人工检查说明:1.直接人工汇总表与应付职工薪酬、人事部门工时记录等核对是否相符；2.直接人工汇总表中的人工成本是否包括五险一金（养老、医疗、失业、工伤、生育险及住房公积金）及两费（工会经费及教育经费）；3.直接人工成本分配表与直接人工汇总表核对是否相符；4.直接人工成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当；5.直接人工成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；6.采用标准成本或定额成本的标准人工成本或
8、定额成本的确定是否合理直接人工成本差异的计算和分配是否正确；7.直接人工标准成本或定额成本本年度除执行政府相关规定外，无重大变化；直接材料检查说明:1材料耗用量与材料领料单汇总核对是否相符；2材料分配汇总表中该产品分配的直接材料成本与材料耗用量核对是否相符；3材料成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当；4材料成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；5采用标准成本或定额成本的标准材料成本或定额成本的确定是否合理材料成本差异的计算和分配是否正确；6直接材料的定额成本、标准成本本期有无变化。营业成本审计说明:1.明细帐总帐报表核对一致.2.与产成品发出成本核对相符3.成本倒轧见SB2无异常4.该公司采用定额成本计算各产品，各类型产品设计成型后计算出单位定额成本，生产部门根据生产计划领用材料，月底财务人员根据领用材料总额成本与定额成本之间的差异按生产量平均分摊。5.经抽查部分定额成本计算单与产品成本计算表相核对，无异常发现。营业收入审计说明:1、营业收入较上期增加%，2、主营业务收入、成本审定表见I1-13、收入的真实性测试见应收账款底稿。各科目凭证检查表审计说明:原始凭证齐全，记账凭证与原始凭证相符，帐务处理正确，记录的会计期间恰当。.（亚太(集团)会计师事务所有限公司深圳分所阿江5）
