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1、薪资薪金中的个调税缴纳薪资薪金中22项（含交通、通信补贴等)不需要缴纳个税依据个人所得税法例定，薪资、薪金所得应纳个人所得税。薪资、薪金所得，以每个月收入额减除花费三千五百元后的余额，为应纳税所得额。所谓薪资、薪金所得,是指个人因任职或许受雇而获得的薪资、薪金、奖金、年关加薪、劳动分成、津贴、补贴以及与任职或许受雇有关的其余所得。个人所得的形式，包含现金、实物、有价证券和其余形式的经济利益。所得为实物的，应该依据获得的凭证上所注明的价钱计算应纳税所得额；无凭证的实物或许凭证上所注明的价钱显然偏低的,参照市场价钱审定应纳税所得额.所得为有价证券的，依据票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额.所得为其
2、余形式的经济利益的，参照市场价钱审定应纳税所得额。本文联合现行税收政策，将薪资、薪金所得有关的个人所得税优惠政策梳理以下:一、依据国家一致规定发放的补贴、津贴中华人民共和国个人所得税法(主席令第四十八号,以下简称个人所得税法)第四条第三项规定：依据国家一致规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法实行条例（国务院令第600号,以下简称个人所得税法实行条例第十三条规定，税法第四条第三项所说的依据国家一致规定发给的补贴、津贴,是指依据国务院规定发给的)政府特别津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其余补贴、津贴。二、离、退休人员薪资薪金所得依据个人所得税法
3、第四条第七项的规定，依据国家一致规定发给干部、员工的安家费、离职费、退休薪资、离休薪资、离休生活补贴费免征个人所得税。对于安家费的标准，当前无最新规定，一般仍依据国务院对于布置老弱病残干部的暂行方法（国发1978104号)第九条规定:离休、退休干部易地安家的，一般由原工作单位一次发给150元的安家补贴费,由大中城市到乡村安家的,发给300元。离职干部易地安家的，能够发给自己两个月的标准薪资，作为安家补贴费。离职费是指切合国务院对于工人退休、离职的暂行方法规定的离职条件，并按该方法例定的离职费标准所领取的离职费。此外需要说明的是：离、退休人员免征个人所得税仅限于离、退休人员从原离、退休单位获得的
4、退休薪资和生活补贴部分。依据国家税务总局对于离退休人员获得单位发放离退休薪资以外奖金补贴征收个人所得税的批复(国税函2008723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休薪资或养老金外，另从原任职单位获得的各种补贴、奖金、实物，不属于能够免税的退休薪资、离休薪资、离休生活补贴费；离退休人员从原任职单位获得的各种补贴、奖金、实物,应在减除花费扣除标准后，按“薪资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。此外,提早退休获得的一次性补贴收入，依据国家税务总局对于个人提早退休获得补贴收入个人所得税问题的通告(国家税务总局通告2011年第6号）的规定，个人提早退休补贴按以下规定计算缴纳个人所得税.1、机关、企事业
5、单位对未达到法定退休年纪、正式办理提早退休手续的个人，依据一致标准向提前退歇工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休薪资收入,应依据“薪资、薪金所得”项目征收个人所得税。2、个人因办理提早退休手续而获得的一次性补贴收入，应依据办理提早退休手续至法定退休年纪之间所属月份均匀分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提早退休手续至法定退休年纪的实质月份数)花费扣除标准合用税率-速算扣除数提早办理退休手续至法定退休年龄的实质月份数。离、退休人员再任职的，依据国家税务总局对于个人兼职和退休人员再任职获得收入怎样计算征收个人所得税问题的批复(国税函2005382号）的规定,退休人员再
6、任职获得的收入，在减除按个人所得税法例定的花费扣除标准后，按“薪资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。三、延伸离退休年纪的高级专家从所在单位获得的薪资、补贴等财政部、国家税务总局对于个人所得税若干政策问题的通知(财税字1994020号)规定，达到离休、退休年纪，但确因工作需要,适合延伸离休退休年纪的高级专家（指享受国家发放的政府特别津贴的专家、学者），其在延伸离休退休时期的薪资、薪金所得,视同退休薪资、离休薪资免征个人所得税.财政部、国家税务总局对于高级专家延伸离休退休时期获得薪资薪金所得有关个人所得税问题的通知(财税20087号）规定：延伸离休退休年纪的高级专家是指享受国家发放的政府特别津贴
7、的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延伸离休退休年纪的高级专家按以下规定征免个人所得税：1、对高级专家从其劳感人事关系所在单位获得的,单位按国家有关规定向员工一致发放的薪资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休薪资，免征个人所得税;2、除上述1项所述收入以外各样名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳感人事关系所在单位以外的其余地方获得的培训费、授课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。四、个人福利费个人所得税法第四条第四项规定，福利费免征个人所得税。以及个人所得税法实行条例第十四条规定,所说的福利费，是指依据国家有关规定，从公司、事业单位、国家机关、社会集体提留的福利费
8、或许工会经费中支付给个人的生活补贴费；生活补贴费是指因为某些特定事件或原由此给纳税人或其家庭的正常生活造成必定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或许经费中向其支付的暂时性生活困难补贴。以下收入不属于免税的福利费范围,应该并入纳税人的薪资、薪金收入计征个人所得税：高出国家规定的比率或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各样补贴、补贴；从福列费和工会经费中支付给本单位员工的人人有份的补贴、补贴；单位为个人购买汽车、住宅、电子计算机等不属于暂时性生活困难补贴性质的支出.五、独生儿女补贴、托儿补贴费为履行国家计划生育政策，给部分独生儿女家庭的员工发放独生儿女补贴,同时为了让员工放心上班,给有
9、儿女的员工发放托儿费，依据国家税务总局对于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发199489号)规定:个人按规定标准获得独生儿女补贴和托儿补贴费，不征收个人所得税.但超出规定标准发放的部分应该并入薪资薪金所得.独生儿女补贴、托儿补贴费详细标准依据当地规定。六、差旅费津贴依据国家税务总局对于订正的通告(国税发1994089号）规定,“误餐补贴不属于薪资、薪金性质的补贴、津贴或许不属于纳税人自己薪资、薪金所得项目的收入,不征个人所得税。财政部、国家税务总局对于误餐补贴范围确立问题的通知(财税字199582号）规定,不收税的误餐补贴，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作,不可以在工作
10、单位或返回就餐，的确需要在外就餐的，依据实质误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补贴名义发给员工的补贴、津贴,应该并入当月薪资、薪金所得计征个人所得税.误餐补贴标准国家税务总局无一致规定的标准，详细标准应该依据当地规定。八、履行公事员薪资制度未归入基本薪资总数的补贴、津贴差额和家眷成员的副食品补贴依据国家税务总局对于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发1994089号）规定，履行公事员薪资制度未归入基本薪资总数的补贴、津贴差额和家眷成员的副食品补贴，是不属于工资薪金性质的补贴、津贴或许不属于纳税人自己薪资薪金所得项目的收入，不征个人所得税。对于免征个人所得税的“履行公事
11、员薪资制度未归入基本薪资总数的补贴、津贴差额因为项目多，各地标准不一致。有的省份进行了明确，如：山东省地方税务局对于一致免征个人所得税薪资、薪金所得的“未归入基本薪资总数的补贴、津贴差额”标准的通知(鲁地税所字1995第100号）规定，对“履行公事员薪资制度未归入基本薪资总数的补贴、津贴差额”全省一致确立标准,标准为每人80元；企事业单位员工的薪资、薪金所得计税扣除项目亦可对比办理。九、军人的转业费、复员费依据个人所得税法第四条的规定，军人的转业费、复员费免纳个人所得税.依据财政部、国家税务总局对于军队干部薪资薪金收入征收个人所得税问题的的通知（财税199614号）的规定，属于军队干部的免税项
12、目或许不属于自己所得的补贴、津贴有8项:政府特别津贴;福利补贴;夫妇分居补贴；随军家眷无工作生活困难补贴；独生儿女保健费；儿女保教补贴费；机关任职军以上干部公勤费（保姆用费）军粮差价补贴。暂不收税的补贴、津贴有5项:军人职业津贴；军队建立的艰辛地域补贴；专业性补贴；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；伙食补贴。；十、“老外”薪资薪金个人所得税减免依据个人所得税法、个人所得税法实行条例和(国税发1994148号）等文件的规定，境外人员的以下所得免征个人所得税：依据我国有关法律规定应该免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其余人员的所得。在中国境内无住处,可是在一个纳税年度中在中国境内连续或许累计居住不超出90天的个人，其根源于中国境内的所得,由境外雇主支付而且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。依据财政部、国家税务总局对于个人所得税若
