《“暂估”应该这么做账!【推荐文章】.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“暂估”应该这么做账!【推荐文章】.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精 品 文 档 Professional documents 如若有用请下载收藏以便备查 “暂估”应该这么做账！对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。今天就跟大家聊一聊存货暂估入库的相关问题。一、存货暂估的基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。暂估也是指本月存
2、货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。二、暂估的账务处理1暂估入库【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1170元(含税)。【解析】借：原材料A 1 000贷：应付账款暂估/无票(XX供应商) 1 000必须注意的是：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。2暂估回冲按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。（1）红字冲回暂估入库借：原材料A -1 000贷：应付账款暂估/无票XX供应商 -1 000（2）收到发票，做入库处理借：原材料A 1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：应付账款XX供应商 1 170
