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4、业或委托代理出口企业，请携带下列资料到办税服务厅办理出口货物退（免）税认定。（1）出口货物退（免）税认定表及出口企业基本情况采集表（办税服务厅领取）；（2）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4）银行开户许可证；（5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。2.出口企业发生首笔出口业务后，凭出口发票复印件（盖法人章、中英文企业章、入账章）到各分局所（生产企业）、管理三科（外贸企业）综合组申报开通出口退税网
5、上申报系统。3.已开通出口退税网上申报系统的生产企业，不论当月有无销售收入，在办理增值税纳税申报前，必须先进行免抵退税月报表申报。二、退（免）税出口货物劳务对出口货物劳务或视同出口货物，除适用免税和征税规定外，实行免征和退还增值税以下称增值税退（免）税政策。（一）外贸企业免退税申报应提供资料1.外贸企业出口退税汇总申报表、外贸企业出口退税进货明细申报表、外贸企业出口退税出口明细申报表；2.出口货物报关单（出口退税专用）；3.增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；4.出口发票；5.委托出口的货物，
6、还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；6.属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；7.出口货物备案单证目录；8税务机关要求提供的其他资料。（二）生产企业免抵退税申报应提供资料1.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表、免抵退税申报资料情况表生产企业出口货物免当期当期单证齐全并且信息齐全明细表、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）；2.出口货物报关单（出口退税专用）；3.出口发票；4.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证
7、明，以及代理出口协议复印件；5.出口货物备案单证目录；6，税务机关要求提供的其他资料。（三）退（免）税申报期限必须在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内办理出口退（免）税申报手续。四、免税出口货物劳务（一）适用范围1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：(1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。(5)国家计划内出口的卷烟。(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐
8、全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托出口的货物。(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品农产品的具体范围按照农业产品征税范围注释(财税199552号)的规定执行。(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。(12)来料加工复出口的货物。(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物
9、。2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物。(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务：(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。(2)未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务。(3)已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。4.出口企业或其他单位未
10、按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。（二）进项税额的处理适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。（三）放弃免税权对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并按规定缴纳增值税。对按规定放弃免税的，应向主管税务机关报送出口货物劳务放弃免税权声明表，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。（四）免税申报期限报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内办理免税申报手续。（五）免税申报流程在进出口退免税网上申报服务平台上的“免税明细（
11、新）”模块中填报免税出口货物劳务明细表。并应将以下凭证按免税出口货物劳务明细表载明的申报顺序装订成册，留存企业备查。相应的电子数据请联系各分局所、三科进行核销。1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；2.出口发票；3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；4.属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；5.以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。五、适用增值税征税政策的出口货物劳务(
12、一)适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物。2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出
13、口卷烟。7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。(2)以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。(3)以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。(4)出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内
14、容不符的。(5)以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外)；不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外)；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。(6)未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。（二）应纳增值税的计算。1.一般纳税人出口货物销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)(1+适用税率)适用税率2.小规模纳税人出口货物应纳税额=出口货物离岸价(1+征收率)征收率（三）征税
15、申报期限1.适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。2.出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除按内销免税货物规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。（四）征税申报流程1.在进出口网上申报系统（VPDN）中的“出口货物征税申报单”模块中录入并提交。2.应及时对视同内销征税的出口货物进行财务处理及纳税申报，并将以下资料交进出口处审核确认：（1）出口报关单复印件；（2）出口发票复印件。对出口报关单中某条记录的一部分视同内销的，应将视同内销征税资料装订在退税申报单证中一并上报；对出口报关单中整条记录视同内销的，应将视同内销征税资料及时向进出口处分片申报受理窗口
