《注册会计师考试《税法》知识点：纳税义务人理论考试试题及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试《税法》知识点：纳税义务人理论考试试题及答案（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计 师认为正确的有（）。A. 审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B. 审计工作可能因审计收费过低而受到限制C. 审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D. 审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD2、M公司20XX年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年， 预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧20XX年1月1日签订一项租赁协议将其用于 对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，20XX年末此房产的公 允价值为280
2、0万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计 量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司20XX 年净利润的金额为（）万元。A. 138B. 200C. 312D. 234【正确答案】A【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-（2500-100）/50 X 3/12=2488（万元）3、M公司20XX年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年， 预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧20XX年1月1日签订一项租赁协议将其用于 对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600
3、万元，20XX年末此房产的公 允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计 量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司20XX 年净利润的金额为（）万元。A. 138B. 200C. 312D. 234【正确答案】A【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-（2500-100）/50 X 3/12=2488（万元）4、甲公司20XX年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人 民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设 备的入账价值
4、为（）万元人民币。A. 4070B. 4730C. 4080D. 4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600X6.5+120+10+50=4080（万元人民币）5、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有 （）。A. 被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B. 被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C. 被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D. 被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD6、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误
5、的是 （）。A. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B. 责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C. 在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D. 在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D7、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正 确的有（）。A. A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B. 应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C. 应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D. 当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司
6、管 理层的点估计通常是适当的【答案】CD8、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B. 二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C. 二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D. 书面声明的日期可以与审计报告目一致【答案】A9、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是 （）。A. 内部审计人员B. 董事会成员C. 证券监管机构D. 内部法律顾问【答案】C10、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20X 1年5月A公司以 持有
7、的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的 成本为500万元，公允价值为520万元（公允价值等于计税价格），已经计提减值准备30万元; 可供出售金融资产的账面价值为330万元（成本300万元，公允价值变动30万元），公允价值 为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费 5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为（）万元A. 950B. 955C. 963.4D. 875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520X (1+17%)+350-8.4+5=955(万元)11、在向
8、甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会 计师认为正确的有()。A. 审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B. 审计工作可能因审计收费过低而受到限制C. 审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D. 审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD12、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 ()。A. 甲公司情况发生重大变化B. A注册会计师获取新的信息C. 通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】AB
9、C13、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对 所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。A. 销售发票的开具人B. 销售发票的编号C. 销售发票的金额D. 销售发票的付款人【答案】B14、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 ()。A. 甲公司情况发生重大变化B. A注册会计师获取新的信息C. 通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D. 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】ABC15、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师
10、认为错误的是 ()。A. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B. 责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C. 在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D. 在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D16、甲公司20XX年发生以下经济业务：(1) 接受无关联方关系的企业捐赠50万元；(2) 持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元；(3) 因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元；(4) 处置无形资产净收益10万元；(5) 持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元；(6) 当年发行可转换公司债券300
11、万元，其中负债成份的公允价值为260万元；(7) 向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。（8）自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。 则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为（）万元。A. 150B. 180C. 220D. 260【正确答案】A【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100X20%+30+100=150（万元）17、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B. 二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C. 二l
12、弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D. 书面声明的日期可以与审计报告目一致【答案】A18、A注册会计师负责审计甲公司20XX年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册 会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。A财务报表整体的重要性B实际执行的重要性C. 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D. 明显微小错报的临界值【答案】ABC19、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是 （）。A. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B. 责任方可能是
13、鉴证业务委托人，也可能不是委托人C. 在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D. 在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D20、甲公司20XX年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算， 工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公 司于20XX年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至20XX年年末，甲公司共计发生 成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当 日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。
14、则甲公 司20XX年因此工程项目影响损益的金额为（）万元人民币。A. 400B. 652C. 632D. 640【正确答案】A【答案解析】甲公司20XX年的完工进度=2000/（2000+3000）X 100%=40%;21、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有 （）。A. 作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B. 作出的判断是否有具体事实和情况所支持C. 作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D. 作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC22、A注册会计师发现20XX年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理
15、的 弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施 中，A注船会计师通常首先采取的是（）。A. 向甲公司董事会通报B. 向项目质量控制复核人员通报C. 要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D. 要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未 能识别出该关联方【答案】D23、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向 甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通 常首先采取的措施是（）。A提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B24、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会 计师认为正确的是（）。A. 在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴
