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1、促进我区地方税收收入稳定增长的对策研究 一、崇川地方税收收入增长的现状 （一）崇川地方税收收入的规模分析近年来，崇川经济的内在活力和发展速度致使地方税收收入快速增长,绝对规模从2年的10.2亿元增长到202年的2.6亿元（见表）,相对规模即税收收入占gd的比重也呈上升趋势。22X年县区gdp为00.91亿元，地方税收收入为26亿元，这两项指标在江苏主要城市主XX县区中均位居第一（见表2),但地方税收收入占gdp的比重.67%低于几个主X县区比重的平均水平22.43%,这表明地方财政在组织税收收入方面的能力需要进一步加强。同时,从税收与经济发展水平相关性的税收弹性系数来看,20X02X年间崇川的
2、税收弹性表现出极大的跳跃性,202X年税收弹性仅为0,20X年则上升为2.5,20X年又下降为为.7,这表明随着经济发展水平的提高,我区税收增长缺乏稳定性。值得可喜的是20220X年我区税收收入占地方财政一般预算收入的比重一直比较稳定,均保持在%以上,说明我区财政收入质量比较好。 (二）崇川地方税收收入的结构分析 1、税收的产业构成。地方税收收入主要来源的第二产业增加值的增量贡献率不高，限制地方税收收入增长稳定性。从我区的产业结构来看,仍呈现出“ 二、 三、一”的产业序列。202X年三次产业比例由03年末的:5.2： 40.3调整到0：51.:48.，这一结构符合当前我区“二三并举”的发展战略
3、.值得注意的是第二产业中工业经济对税收收入增幅的贡献明显趋缓，0X年规模以上工业企业(指纳税超50万元企业,下同)纳税2亿元，占比全部企业税收.7%,与2X年相比下降7个百分点。第二产业增加值对税收增量贡献率不高，限制了我区地方税收收入增长的稳定性。 2、地方税收的税种构成。主要税种对地方税收收入形成强有力的支撑。从我区地方税收主要税种的收入情况来看（见表四)，营业税、增值税和企业所得税、个人所得税、契税这五个地方主体税种的税收收入占地税收入的8105%左右，这五个主体税收的收入直接影响着地税整体收入水平。营业税征税范围主要涉及第三产业流转额,体现第三产业发展水平;增值税以第二产业增加值为课税
4、对象，反映第二产业发展状况;企业所得税体现企业经营效益,个人所得税体现XX县区居民收入水平，契税则体现不动产交易的活跃程度。这五个地方税所占地税收入的比重情况反映了全区地方经济发展的状况。表五显示X20X年间营业税收入占全部地方税收收入的比重为3%左右，在地方税种中对地方财政收入贡献率最高。（增值税所占比重为1%左右,企业所得税所占比重为13%左右),02X年第三产业占全区p的比重比20X年上升超过个百分点,达到4.8%。但在市场经济发达国家,第三产业占国民生产总值的比重一般要达到6%-7%,而我区目前50%还不到,现代服务业发展相对比较滞后，因此，大力发展第三产业成为崇川中长期提高地税收入水
5、平的必然选择。 20X-20X年我区主体税种情况表(表四) 单位:万元 主体税种年20X年202X年X年年平均增幅(%) 营业税356075725204.增值税24027290028363195.9企业所得税5551766224568923.75契税96376825558637.个人所得税36050461892535.2合计823902471376926.5地方税收收入105121143631142597261占比(%）80378080708- 202-22X年XX县区主体税种占地方税收收入比率（表五） 单位:万元 主体税种202X年202X年2X年2年平均值营业税31564057795520
6、4 营业税占地方税收比重()08035.6319736.13.3增值税240723902363145 增值税占地方税收比重().44001.1519.25企业所得税15516284725689 企业所得税占地方税收比重(%）34.1383124713.55契税963716002250516 契税占地方税收比重（)9.414.65123232个人所得税360016125 个人所得税占地方税收比重（%)3.51.414.74.4.08主体税种合计3010272133731949 地方税收收入112143165145594 主体税种占比地方税收收入（%)80.89080.7081023 近几年，我区
7、工业税收还仅仅停留在依靠一些规模以上企业支撑,在税收上，导致崇川税源过于集中，税收增长缺少民间基础。如果个别重点企业经营出现问题,其他中小企业很难弥补。2年重点税源企业缴纳增值税前5位企业缴纳增值税收入67亿元，占全区增值税收入的近1/;户数不到全区一般纳税人总户数%的重点税源企业税收贡献率高达60，而年纳两税25万元以下、户数高达的中小企业的国内两税贡献率不足0%。这种税收增长重心偏高的结构容易因大企业产生波动而影响全区税收增长稳定性。税源内在的结构性矛盾制约了我区税源质量的提高。 3、地方税收的区域构成:区本级地方财力贡献率较高。从税收收入的地区贡献率来看，表六的数据表明:崇川地方税收收入
8、主要来自于区本级财政，02年区本级财政总收入占全区财政总收入的50.78%,但是地方财政收入占全区地方财政收入比例高达60%。主要原因是这一轮财政体制把建筑房地产行业所产生的税收及契税均集中在区本级,而建筑房地产业这几年随着市区城市化建设进程的加快而取得蓬勃发展，相反作为推动崇川经济快速发展最具潜力的增长点之一的工业经济，由于受到企业改制,原材料涨价、人民币升值等综合因素的影响，对财政收入的贡献率有所降低。 2X-02X年我区财政收入地域分布情况(表六） 单位:万元 年份20X年02X年202X年02X年区本级250895145418092各镇街4349227815291470税收总计002X
9、2942953500区本级占比518%.18%8.28.79%注:202X年税收按照属地统计前数据。 二、发展财源经济、促进地方税收增长稳定性的对策 (一)优先发展税收潜力较大的制造业和支柱产业集群,夯实地方税源基础。一是着力培育“两大开发区制造业基地”,带动崇川产业升级和经济结构优化，为地方税收收入稳定增长提供强力支撑和坚强保障。针对工业经济对税收贡献逐步下降的事实，建议我区应全面落实科学发展观,逐步实现从“速度崇川”到“效益崇川”的嬗变,大力调整和优化产业结构，着力发展高新技术、物流及电子三大支柱产业，尤其是以高新技术产业为主导,以及产业结构适度重型化的发展战略，为崇川工业发展创造良好的发
10、展机遇,为税收增长提供坚实的基础。二是对辖区内的大企业实行财政激励政策，鼓励骨干税源持续快速增长。具体来说,可对大企业实行税收增长奖励政策。选择部分上缴地方税收数额较大的企业,逐户列出清单、核定基数、确定增幅、超额奖励。对纳入奖励范围的企业,以上年度实际上缴的地方税收为基数，从0年起三年内,对企业当年上缴地方税收超过规定增幅的部分，按增收额的一定比例给予企业经营者奖励。该方法同样适用于新引进的大企业。同时，建议区政府在政府采购、政府投资项目采购以及对外援助采购中，同等条件下,优先采购本地大企业产品。三是鼓励大企业实行本地配套,引入外地企业到崇川投资。对引进外地配套企业的大企业，配套企业新增地方
11、税收,纳入大企业年终考核。同时，鼓励为大企业配套的现有企业规模扩张和技术提升。对重点配套产品的技术开发、技改投资项目,根据配套企业上缴地方税收增长情况，给予一定的补助或贴息。 (二)调整、优化税源结构，增强税收增长后劲。一是进一步扩大电子、化学原料及化学制品、海洋生物制药等高增值行业、地方税收高产出行业的生产规模，优化产品结构,开拓市场。二是尽快实现纺织服装企业从传统劳动密集型产业向高附加值产业提升。重视以初加工为主的纺织服装行业对全区税收增长的拉动作用逐年减弱的事实,通过政策引导，使其从传统产品为主向开发技术密集、科技含量高的产品转移,提高附加值,培育新兴产业,增加税源。三是充分发挥规模大、
12、产业链长的交通运输设备、石油化工、船舶等产业对税源经济的集聚、延伸和拉动作用,从根本上壮大地方税源。如交通运输设备制造业可确立汽车、修造船、机车车辆为产业链的上游行业,利用其遍布钢铁、橡胶、石化、新材料的下游产业链条,培育优势产业集群、产品集群，鼓励大企业吸收本区中小企业为之配套协作,拉长支柱产业链条，增强对区域经济的辐射作用。 (三)按照“二产调强、三产调大”的策略方向,加强产业结构的调整。突出发展有助于地方税收增长的第三产业所得税分享改革使地方政府缺失了企业所得税这一调控经济的首选税收工具,地方政府调控能力的保证和地方税收收入的增长都更加倚重营业税这一地方税种,而第三产业正是提供营业税收入
13、的主要来源。基于产业结构调整与推动地方主导税源发展需要，我区应从以下几方面大力发展第三产业：一是发展现代服务业。现代物流、软件业、商务中介等现代服务业,具有良好的发展前景,属于后备税源，应制定具体政策，鼓励其发展。二是提升传统服务业层次。通过加强市、区商业中心、社区商业和农村商品流通网络建设，带动传统服务业升级，扩大增加就业和财源增长的基础。三是大力发展新兴服务业，以港口经济、旅游经济、节庆经济、会展经济为重点。四是搞好房地产业的城市建设规划,大力发展房地产业。 (四）致力于做大总部经济，提升城市形象。培植潜在税源发展总部经济不仅是崇川产业升级、品位提升的动力引擎，而且成为实现城市经济持续增长
14、与繁荣的战略选择。从税收角度看，发展总部经济能够产生以下税收贡献:一是企业的税收贡献。企业无论采取何种组织方式,总部如果作为独立的经济实体,都要向所在地方上缴60的税收。对于新引进的原采用汇总纳税方式的企业在我区设立的公司,引导其采取与地方企业、外资企业或政府入股合资的方式,使其成为非全资控股的就地纳税企业。对于现有的汇总纳税企业，鼓励本地企业参股，在其股权变动基础上改为就地纳税,增加地税收入。二是企业总部员工的个人税收贡献。在总部工作的往往是高级白领,通过个人所得税形式为总部所在区域经济做出贡献。三是连锁税收效应。企业总部在我区聚集，必然带动相关服务业特别是知识型服务业的发展,形成为企业服务
15、的产业链,具体包括由通信、网络、传媒等组成的信息服务业，由银行、证券、信托、保险等组成的金融服务业,由会计、评估、法律服务等组成的中介服务业，由教育培训、会议展览、现代物流业等组成的新型服务业,由住宅、交通、教育、健身等组成的生活服务业等。实证表明,跨国公司总部向一个区域迁移，会带动几个、甚至是十几个与其有业务关联的知识型服务公司随之迁移。总部经济的这种产业投资“乘数效应”可以扩大一个区域的经济总量，提升第三产业结构水平和区域经济竞争力，进而产生“连锁税收效应”。 （五）有序推进楼宇建设改造,加快搭建楼宇经济发展平台。楼宇经济是城市发展到一定阶段的产物,其一般建立在人流、物流、信息流、资金流相对集中、并已形成一定的商圈基础之上。“一幢楼宇
