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1、2010年度最最新税务筹划划实务案例精精选（个人所得税）提示：本资料所所选案例来自自于网络，仅仅供税务筹划划爱好者学习习参考，请勿勿用于任何商业用途途，因使用用用途不当引起起的任何权益益争议与本网网站无关！2010年100月目录利用创业人不同同身份选择创创业方案的筹筹划案例公司高管工资所所得筹划案例例巧签劳务合同节节省个税支出出“提前退休”节节税法一次性奖金计税税办法每年只只能用一次放弃利益筹划法法为职工缴纳年金金按月缴费税税负低巧发年终奖实现现企业员工双双赢企业增加注册资资本方式如何何税收筹划销售提奖筹划不不可忽视的“败笔”金融企业员工工工资薪金的税税务筹划方案案“工资薪金”和和“劳务报酬”
2、的节税技巧巧向员工优惠售房房企业如何缴缴税年终奖发放的窍窍门所在补偿收入的免税税筹划为员工配车权属属归企业更划划算员工激励制度的的税务筹划思思路万亿“套现”的的税收筹划方方法个人所得税合理理避税方法月薪与一次性奖奖金的节税设设计利用创业人不同同身份选择创创业方案的筹筹划案例王女士是河北省省某企业的下下岗职工，22007 年年下岗后在一一家快餐公司司担任会计。其女儿20009 年大大学毕业后，母母女二人商量量，决定创办办一家自己的的快餐公司。据王女士近三年年快餐公司工工作的经验，预预计正常经营营后，快餐公公司年销售收收入可以达到60 万万元，各项成成本费用477 万元，税税金3.3 万元（营业业
3、税、城建税税、教育费附加），利润润总额9.77 万元。根根据国家关于于大学生创业业和下岗职工工创业的有关关政策，现在她们创创办一家什么么形式的企业业更有利（为为便于比较，以以下各方案中中假设支付的工资水平平是一样且正正常合理的）？一、以母亲名义义创业，还是是以女儿名义义创业？1.以母亲名义义创业、女儿儿为母亲打工工。为了鼓励励下岗职工创创业，我国出出台了一系列针对下岗岗职工创业的的税收优惠政政策。财政政部、国家税税务总局关于于延长下岗失业人员再就业业有关税收政政策的通知（财财税2000923 号）规定，对对持再就业业优惠证人员从从事个体经营营的，3 年内按每每户每年8 000 元元为限额依次次
4、扣减其当年实际应缴纳的的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和个人人所得税。此此外，国家对下岗职工自自主创业费用用减免方面也也有明确的规规定，各地方方政府以国家家政策为依据，对此又予予以了进一步步明确。王女士所在的的河北省即发发布了河北北省人民政府关于鼓励创业业的决定（冀冀政2000767 号），规定定对持有再再就业优惠证证从事个体经营的下岗岗失业人员自自主创业的，免免收属于管理理类、登记类类和证照类的的各项行政事业性收费费。可见，以以母亲名义注注册个体营业业执照，从事事快餐经营，属属于下岗职工再就业优优惠范畴，每每年享受8 000 元元的相关税收收优惠，同时时免收各种管管理性收费。女儿在
5、在母亲快餐公公司打工则没没有任何优惠惠。2.以女儿名义义创业、母亲亲为女儿打工工。此种方案案的出发点是是充分利用国国家对大学毕业生创业业的税收优惠惠政策以及企企业吸纳下岗岗职工实现再再就业的优惠惠政策。根据冀政20007677 号文的规规定，为鼓励励高校毕业生生积极创业，对对高校毕业生生毕业后两年以内从事事个体经营的的，在工商行行政管理部门门登记注册之之日起3 年内免缴缴有关登记类、证照照类和管理类类收费。类似似的规定在其其他各省也普普遍存在。母母亲为女儿打工则照样享享受下岗职工工实现再就业业的优惠。根根据财税22009223 号文的的规定，对符合条件的企企业在新增加加的岗位中，当当年新招用持
6、持再就业优优惠证人员员，与其签订1 年以以上期限劳动动合同并缴纳纳社会保险费费的，3 年内按实实际招用人数数予以定额依次扣减营营业税、城市市维护建设税税、教育费附附加和企业所所得税。定额额标准为每人每年4 0000 元，可可上下浮动220%。可见见，女儿创业业、母亲打工工可以享受免免缴有关登记类、证证照类和管理理类收费的优优惠，同时每每年享受4 000 元元的相关税收收优惠。通过以上分析，在在办理证照费费用、管理费费用减免标准准相同的条件件下，很显然然，以母亲的名义申申办个体执照照对她们更有有利，这样每每年可以比以以女儿名义创创业节约4 000 元元的税收成本本。二、是申办个体体工商户，还还是
7、创办合伙伙企业？1.以母亲名义义申办个体营营业执照，完完全符合条件件，母亲持再再就业优惠证证等资料，能够同同时办理减免免税的优惠。根根据财税22009223 号文的的规定，上述述税收优惠政策的审批批期限为20009 年1 月1 日至20099 年12 月31 日，具具体操作办法法继续按照财政部部、国家税务务总局关于下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题的通知（财税220051186 号）和和国家税务务总局、劳动动和社会保障障部关于下岗岗失业人员再就业有关税税收政策具体体实施意见的的通知（国国税发200068 号）的相关关规定执行。母亲只要在在2009 年以前通过过了减免税审审批，在3 年内
8、都可以以享受税收优优惠，税收优惠的幅度度不变。同时时根据该快餐餐公司预计的的生产经营情情况，年收入入在60万元，该个体户户月营业额已已经在50 000 元元以上，而且且母亲具备建建账的能力，符符合查账征收的规定定。个体工工商户建账管管理暂行办法法（国家税税务总局令200617 号）规定，销售增值值税应税劳务务的纳税人或或营业税纳税税人月销售额额（营业额）在在40 0000元以上的应当设设置复式账，税税务机关对建建账户采用查查账征收方式式征收税款。由由此可知，以母亲名名义申办个体体户营业执照照，适用查账账征收方式而而不是定期定定额或定率征收方式。根根据个体工工商户个人所所得税计税办办法（试行）（
9、国国税发19997433号）的规定，实实行查账征收收的个体户，以以其每一纳税税年度的收入入总额减除成成本、费用以及损失后后的余额为应应纳税税所得得额。根据个个人所得税法法的有关规定定，个体工商户的生产经经营所得应税税项目适用55%35%的五级级超额累进税税率计算缴纳纳个人所得税。应纳税所得额=60473.3 =9.7（万万元）应纳个人所得税税=9.735%0.6755=2.722（万元）扣除下岗职工减减免税优惠88 000 元，前3 年每年税税负总额=33.3+2.720.8=5.222（万元）3 年以后每年年税负总额3.32.726.02（万万元）2.以母女二人人名义创办合合伙企业。中中华人
10、民共和和国合伙企业业法（修订订）规定，设立合伙企企业，应当具具备下列条件件：（1）有二个以以上合伙人，合合伙人为自然然人的，应当具有有完全民事行行为能力；（2）有书面合伙协议；（3）有合伙人认缴或者实际缴付的出出资；（4）有合伙企企业的名称和和生产经营场场所；（5）法律、行行政法规规定的其他条条件。王女士母女二二人完全有条条件申办注册册普通合伙企企业。根据财财政部、国家税务务总局关于合合伙企业合伙伙人所得税问问题的通知（财财税200081599 号）的规定，合伙企企业以每一个个合伙人为纳纳税义务人。合合伙企业合伙伙人是自然人人的，缴纳个人所得税税。该合伙企企业合伙人为为母女二人，属属于自然人合
11、合伙，需要缴缴纳个人所得税。财财政部、国家家税务总局关关于印发的通知（财财税200000911 号）规定定，个人独资资企业和合伙企业（以下下简称企业）每每一纳税年度度的收入总额额减除成本、费费用以及损失失后的余额，作为投投资者个人的的生产经营所所得，比照个个人所得税法法的“个体工商户户的生产经营所得”应税项目，适适用5%35%的五级级超额累进税税率，计算征征收个人所得税。由此可知知母女二人要要按照个体户户的生产经营营所得计算缴缴纳个人所得得税。是先分配利润后缴缴纳个人所得得税款，还是是先缴纳个人人所得税款后后分配利润？根据财税2008159 号号文“合伙企业生生产经营所得得和其他所得得采取先分
12、后税的原则”，母女二人对全年年取得的利润润应先进行平平均分配，然然后再按照每每个人取得的的收入计算缴纳个人所得得税。该合伙企业生产产经营所得60473.39.7（万元元）按照各占50%的比例平均均分配，母亲亲分得4.885 万元，女女儿分得4.85 万元元。母亲、女儿各缴缴纳个人所得得税4.88530%0.42551.03（万万元）每年税负总额3.31.031.035.36（万万元）综上所述，以母母亲名义申办办个体户营业业执照，前33 年每年税税负总额5.22 万元元；母女二人名义创创办合伙企业业，每年税负负总额5.336 万元，前前者比后者每每年节约0.14万元；3 年以以后，下岗职职工创业
13、优惠惠期过去，以以母亲名义申申办个体户营营业执照，每年税负总额66.02 万万元，母女二二人名义创办办合伙企业，每每年税负总额额仍为5.336万元，前者比后后者每年多缴缴纳0.666 万元。因因此，以母女女二人名义创创办合伙企业业的方案更有利。公司高管工资所所得筹划案例例对于公司高管人人员，其收入入都很高，许许多公司给高高级人员每月月支付较高的的工资，到年终也有有较高的年终终奖金，针对对这种情况，纳纳税筹划的技技巧是把公司司高管的一年收入分成成两部分：月月工资和年终终奖，准确划划分好月工资资和年终奖的的比例。要么削减每月的的部分工资，加加到年终奖；要么削减部部分年终奖，分分摊到每个月月的工资里
14、去。这两两种“削峰填谷”的操作要视视企业给高管管人员工资和和年终奖的多多少而进行权衡确定定。【案例1】2010 年，北北京某公司高高级管理人员员李明一年收收入6000000 元，每每月收入455000元，年终奖为660000 元，请问应应如何进行纳纳税筹划？【分析】（1）纳税筹划划前的税负分分析：李明应纳个人所所得税为：每月应纳个人所所得税（4450002000）303375512900033759525元。全年工资收收入应纳个人人所得税9952512=1114300（元元）。年终奖应纳的个个人所得税为为600000125000 元，应适用用的个人所得得税率为15，速算扣扣除数为1225 元。
15、应应纳的个人所所得税600000151258875 元。全年应纳个人所所得税为111430088751231775（元）。（2）纳税筹划划方案：将原工资收入分分为工资收入入与年终奖金金两部分，每每月领工资228000 元/月，一年的工资薪金合合计为3366000 元元，年终发奖奖金2640000 元，全全年共计收入入额仍为600000 元。（3）纳税筹划划后的税负分分析：根据国家税务总总局关于调调整个人取得得全年一次性性奖金等计算算征收个人所所得税方法问题的通通知（国税税发200059 号号）的规定，个个人取得全年年一次性奖金金或年终加薪，有两种种情况计算缴缴纳个人所得得税：其一，个人取得得全年一次性性奖金且获取取奖金当月个个人的工资、薪薪金所得高于于（或等于）税法
