《新旧增值税暂行条例对照表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新旧增值税暂行条例对照表（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、新旧增值税暂行条例对照表原暂行条例新暂行条例修i要点国务院令1993第134号国务院令2008第538号（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%（二）
2、纳税人销售或者进口卜列货物，税率为13%1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口卜列货物，税率为13%:1 .粮食、食用植物油；2 .自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3 .图书、报纸、杂志；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称
3、应税劳务），税率为17%税率的调整，由国务院决4 .饲料、化肥、农药、农机、农膜；5 .国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%0税率的调整，由国务院决第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算/、同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第三条纳税人兼营/、同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳
4、务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式：第四条除本条例第条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额X税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币
5、计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合人民币计算。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额X税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计第七条纳税人
6、销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额=买价X扣除率第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予
7、从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价X扣除率（四）购进或者销售货物以及在牛产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的讲项税额。讲项税额计算公式：讲项税额=运输费用金额X扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税
8、凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他肩关事项的，其进项税额/、得从销项税额中抵扣。第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证/、符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门肩关规定的，其进项税额/、得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增
9、值税应税项目、免征增值税项目、集体福利剔除了固定资产（动产）不得抵扣的规定，扩大了抵扣范围，向消费型增值税过渡。或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的贿讲货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购讲货物或者应税劳务：（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（方）本条第（一）项:车第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。小规模纳税人的标准由财政部规定。第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额
10、计算公式：应纳税额=销售额X征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主，管部门规定。统一了小 规模纳税人增 值税征收率， 同时降低征收 率。第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%征收率的调整由国务院决定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决7o第十三条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额X征收率销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。第十四条小规模纳税第十三条小规模纳税人按行政许可法要求，对 一般纳税人认 定许可事项提 供上位法支 撑。人会计核算
11、健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十五条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格X税率第十六条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳
12、税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格X税率第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（八）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定
13、。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第十七条纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。第十七条纳税人销售额未达到
14、国务除财政、税务丰管部门那岸的增俏税靛征点的，鱼征增值税；达利起价点的，依照本条例视定全额计算缴纳增俏税。第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内将原在细则中表述的扣缴义务人，提升至条例表述。提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报
15、关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增俏税纳税义务发牛的当天。第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同肩关部门制定。第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同肩关部门制定。第二条纳税人销第二条纳税人销售售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发东:（一）向消费者销售货物或者应税劳务的；（二）销售免税货物的；（三）小规模纳税人销售货物或者
