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1、会计学原理_第六章_制造企业主要经济业务的核算 第四章 复式记账原理及其应用通过本章的学习，了解复式记账的基本原理；掌握借贷记账法的理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；能熟练应用借贷记账法编制会计分录。教学目的 主要内容 第一节 复式记账第二节 借贷记账法第三节 账户与复式记账的应用 第一节 复式记账一、记账方法的含义与类型（一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法。会计学原理 3 账户与复式记账 记账方法的类型单式记账复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法（二）单式记账13.特征（1）只记录重要的交易与事项 如现金、银行存款、资本、债权债务（2）仅从某一方面（而不是
2、全面）记录所发生的交易、事项会计学原理 3 账户与复式记账 2.单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项会计学原理 3 账户与复式记账 （三）复式记账 1.特征 （1）建立完整的账户体系 （2）记录全部的经济交易、事项 （3）完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况 （4）根据账户记录结果判断记录过程的正确性会计学原理 3 账户与复式记账 例：8日，以银行存款20000购买原材料，该交易的复式记账记录结果如下：会计学原理 3 账户与复式记账 银行存款原材料20000(增加)20000(减少) 例：19日，销售商品，销售价款30000元已存入银行。会计学
3、原理 3 账户与复式记账 主营业务收入银行存款30000(增加)30000(增加)2.结论复式记账 “对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账户中相互联系地进行记录的记账方法”会计学原理 3 账户与复式记账 第二节 借贷记账法一、借贷记账法的历史回顾 1211年佛罗伦萨银行在账簿中使用借贷单式记账法 1494年，Luca Paqli算术、几何、比及比例概要之“计算记录详论” 科学复式记账之诞生 1905年经日本传入中国会计学原理 3 账户与复式记账 二、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人
4、出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000三、基本内容 记账符号 账户结构与类别 记账规则 试算平衡会计学原理 3 账户与复式记账 （一）记账符号会计学原理 3 账户与复式记账 用来表示资产的增加，负债、所有者权益的减少；费用的增加，收入、利润的减少用来表示资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入、利润的增加“借”（Debit, Dr）“贷”（Credit, Cr）（二）账户结构会计学原理 3 账户与复式记账 账户贷方借方 资产负债、权益 资产负债、权益会计学原理 3 账户与复式记账 资产账户借方贷方(期末)余
5、额 本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额成本、费用账户类似于资产账户会计学原理 3 账户与复式记账 负债、所有者权益账户借方贷方(期末)余额 本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户会计学原理 3 账户与复式记账 资产负债账户（双重性账户）其他往来账户借方贷方其他应收款其他应付款其他应收款其他应付款 余额（其他应收款大于其他应付款之差） 余额（其他应付款大于其他应收款之差）将上述账户结构进行归纳可有： 账户名称（会计科目）资产增加费用
6、成本增加负债及所有者权益减少收入结转资产减少费用成本结转负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方（三）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 理解 1.一项交易或事项同时记入多个账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额 例：P6062会计学原理 3 账户与复式记账 会计分录 针对每项经济交易与事项，确定应借应贷账户名称及其金额的记录。会计分录的形式 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷会计分录的构成要素 记账方向 账户名称 金额对应关系和对应账户会计学原理 3 账户与复式记账 （四）试算平衡 根据账户记录的结果验证记录过程的正确性
7、1.发生额平衡方法 2.余额平衡方法会计学原理 3 账户与复式记账 全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计=全部资产类账户的期末借方余额合计全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计=实务中，通过编制“试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平衡A公司12.1账户余额如下：库存现金 500 短期借款 33 000银行存款 20 000 应付账款 10 000应收账款 1 500 实收资本 120 000原材料 71 000 固定资产 70 00012月发生(P60 4.1-4.4)经济业务根据以上资料编制A公司试算平衡表 试算平衡表 年12月31日 单位：元7
8、 163 0007 163 0008030 0008 030 000163000163000合计30 00030 000应交税费5 120 000 5000000120 000实收资本10 00010 000应付账款2 033 0002000 00033 000短期借款1 070 0001 000 00070 000固定资产7 100071 000原材料1 5001 500应收账款5 990 0001030 0007 000 00020 000银行存款500500库存现金余额贷方期末借方发生额贷方本期借方 余额 贷方 期初借方会计科目根据试算平衡表判断“错账”情况： 本期借方发生额合计本期贷方
9、发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）会计学原理 7 会计记录 (下 ) 账户记录 1.借贷记账法是一种复式记账方法。 2.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一项经济交易或事项都在两个或多个账户中相互联系地进行登记的记账方法。会计学原理 3 账户与复式记账 小结：对借贷记账法的理解 第三节 账户与复式记账的应用 例：10日，企业以银行存款15000元购买原材料。 记入账户之前的准备工作：会计学原理 3 账户与复式记账 借：原材料15000 贷：银行存款 15000 例：26日，企业销售商品一批，货款50000元，其中，35000元收到存入银行，余款待收。 记入账户之前的准备工作：会计学原理 3 账户与复式记账 借：银行存款 35000 应收账款 15000 贷：主营业务收入 50000
