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1、第一节 税收概述一、税收的概念与分类：1.税收的概念与作用：-概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。-作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证2.税收的特征：强制性、无偿性和固定性（1）强制性：（2）无偿性：最本质的特征、作为核心特征（3）固定性：3.税收的分类：（1）按征税对象：流转税：（增值税、消费税、营业税、关税）商品流转税非商品流转税所得税：财产税：（房产税、车船税、城镇土地使用税）资源税：行为税：（印花税
2、、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税）（2）按这两首管理分工体系：工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护 建设说、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等关税类：进出口关税、进口环节增值税、消费税和船舶吨税等（3）按税收的征收权限和收入支配权限：中央税：关税类、消费税、各大企业的营业税和城市维护建设税地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税（4）按计税标准的不同：从价税：增值税、营业税从量税：资源税、耕地占用税*复合税：对卷烟、
3、白酒征收的消费税二、税法及构成要素：1.税收与税法的关系：概念：是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2.税法的分类：（1）按税法的功能作用不同：税收实体法：是确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率 、纳税地点等。税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收征管、纳税程序、发票管理、税务 争议等内容。（2）按照主权国家行驶税收管辖权不同：国内税法：属人属地原则国际税法外国税法（3）按照税法法律级次：税收法律：税收行政法规税收规章制度税收规范性文件3.税法的构成要素：基本：纳税义务人、征税对象、税率（1）征税人：增值税税务机关；关
4、税海关（2）纳税义务人：（3）征税对象：对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税（4）税目：指定税目的方法：列举法、概括法（5）税率：比例税率：企业所得税税率25%定额税率：资源税、车船税累进税率：全额累进税率超额累进税率超率累进税率：土地增值税（6）计税依据：从价计征从量计征复合计征（7）纳税环节：（8）纳税期限：按期纳税按次纳税（9）纳税地点：（10）减免税：减税、免税：5年内减免起征点：免征额：（11）法律责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者不列、少列收入等视为偷税。处罚：追缴税金+50%5倍罚款。构成犯罪的，移交司法机关。
5、第二节 主要税种一、增值税：（价外税）1.增值税概念与分类：-概念：是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。-分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税2.增值税一般纳税人：17%3.增值税税率：17%4.增值税应纳税额：增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（1）销项税额：（2）销售额：（3）进项税额：准予抵扣的进项税额：增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，从销售方取得的增值税 专用发票上注明的增值税额。增值税一般纳税人进口货物的进项税额，从海关取得的完税凭证上注明的增 值税额。增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小后
6、门纳税人购 买的农产品，准予按照买价和13%扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据所列 运费金额，依7%扣除率计算进项税额准予扣除。5.增值税小规模纳税人：3%认定标准：（1）从事货物生产或者提供劳务的纳税人，年应征增值税销售额50万以下的。（2）其他增值税纳税人，年应税销售额80万以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性 单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。6.增值税的征收管理：（1）纳税义务发生时间：业务发生当天（2）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度（3
7、）纳税地点：固定业户：机构所在地主管税务机关非固定业户：销售地或劳务发生地的主管税务机关二、消费税：1.消费税的概念与计税方法：-概念：是指对消费税和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。-分类：一般消费税：特别消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。-消费税计税方法：从量定额征收、从价定率征收、二者复合征收2.消费税纳税人：3.消费税税目与税率：（1）消费税税目14个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、 汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板。（2）消费税税
8、率：白酒20%，黄酒、啤酒按单位重量4.消费税应纳额：（1）从价定率征收（2）实行从量定额征收（3）从价从量复合计征：卷烟白酒（4）应税消费品已纳税款扣除：外购已缴纳5.消费税的征管：（1）纳税义务发生时间：销售时、进口时、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节 纳税。（2）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度（3）纳税地点：-纳税人销售：纳税人机构所在地的-委托个人加工：委托方机构所在地或住所所在地-进口的：进口人或代理人报关地三、营业税：1.营业税的概念及特点：-概念：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额征收
9、的一种流转税。-特点：（1）以营业收入额为计税依据，税源广泛（2）按行业大类设计税目税率，税负公平合理（3）计征简便、便于征管。2.营业税纳税人：加工修理修配劳务属于增值税的征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。3.营业税税目、税率：（1）营业税税目及税率9个：交通运输业（3）、建筑业（3）、金融保险业（5）、邮电通信业（3）、文化体育业（3）、娱乐业（520）、服务业（5）、转让（5）、无形资产（5）和销售不动产（5）。4.营业税应纳税额：计税依据是营业额5.营业税的征收管理：（1）纳税义务发生时间：当天（2）纳税
10、期限：5日、10日、15日、1个月或者1个季度（3）纳税地点：纳税机构所在即或居住地建筑业劳务：劳务所在地出租土地：土地所在地销售、出租不动产的：不动产所在地四、企业所得税：1.企业所得税的概念：-概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。-企业分类：居民企业、非居民企业2.企业所得税的征收对象：3.企业所得税税率：企业所得税实行比例税率25%小微型企业20%4.企业所得税应纳税所得额：p141应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损公益性捐赠在年利润总额12%以内的部分可以扣除5.企业所得税的征收管理：（1）纳税地点：居民企
11、业：企业登记注册地未纳税地点非居民企业：（2）纳税期限：企业所得税纳税年度：公历全年不足全年的以实际经营期未一个纳税年度（3）纳税申报：*预缴：月份或季度终了起15日内向税务机关报送纳税申请表15*自年度终了起5月内，向税务机关报送纳税申请表五、个人所得税：1.个人所得税的概念：是指个人或自然人性质的企业取得的各项应税所得征收的一种所得税。2.个人所得税的纳税义务人：中国境内由住所，或无住所而居住满1年的个人（外国），以及国民（包括港澳台同胞）对个人独资企业和合伙人企业投资者也征收个人所得税。3.个人所得税的应税项目和税率：（1）个人所得税的应税项目11个：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营
12、所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他（2）个人所得税税率：工资、薪金所得5%45%*个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，对企事业单位承包经营、个人独资企 承租经营所得5%35%稿酬所得14%劳务报酬所得20%2万5万：加征五成5万以上：加征十成特许权使用费所得：20%4.个人所得税应纳税所得额：（1）工资、薪金所得：扣减2000（调整后为3500）后为应纳税所得额（2）个体工商户生产经营所得：35%（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：（4）劳务报酬所得：20%（5）稿酬所得：（6）利息、股息、红利所得：5.个人所得税的征收管理：（1）自行申报纳税义务人：年所得12万以上的中国境内两处及以上取得工资、薪金所得的从境外取得所得的取得应税所得，没有扣缴义务人的（2）代扣代缴：第三节 税收征管一、税务登记：1.税务登记的概念：税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。税收管理的首要环节和基础工作2.税务登记的范围：不需要的范围：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩3.税务登记的种类：（1）开业登记：-
