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1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业重组的所得税处理（老会计人的经验）一、企业重组的概念一、企业重组的概念1.企业重组的概念包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易2.企业重组的支付对价形式（1）股权支付（2）非股权支付（3）股权支付和非股权支付结合股权支付，是指以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的资产以及承担债务等作为支付的形式二、企业重组的一般性税务处理（熟悉）1.企业法律形式的改变
2、：两种情况要视同清算分配：（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织；（2）登记注册地转移至境外。其他法律形式简单改变，直接变更税务登记就可以。【解释】视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。2.企业债务重组3.企业股权收购、资产收购重组交易（了解）（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。4.企业合并（了解）（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。（2）被合并企业及其股
3、东都应按清算进行所得税处理。（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。5.企业分立（了解）（1）被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。（2）分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。（3）被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。（4）被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（5）企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。三、企业重组的特殊性税务处理（熟悉）1.企业重组适用特殊性税务处理条件：（选择题）（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分资产或股权比例
4、符合规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。（一个目的，两个比例，两个12月）2.企业重组符合上述条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。（2）股权收购、资产收购的特殊税务处理股权收购的特殊税务处理资产收购的特殊税务处理（3）企业合并的特殊性税务处理：企
5、业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；同一控制下且不需要支付对价的企业合并。企业合并的特殊税务处理【解释】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。被合并企业的亏损应当用被合并企业资产产生的利润来弥补。假定社会平均利润率为最长期限的国债利率，被合并企业的净资产公允价值同利率的乘积，就是未来被合并净资产至少能产生的理论利润，用这个利润来弥补被合并企业的亏损。（4）企业分立的特殊性税务处理企业分立的特殊税务处理（5）股权收购、资产收购、企业合并、企业分立的特殊税务处理交易中股权支付，暂不确
6、认有关资产转让所得或损失；交易中非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。符合特殊税务处理的重组，企业所发生的非股权支付部分，按以下的规定处理：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）（综合题：税会差异）企业重组对比小结四、股权和资产划转对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
