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1、【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。甲公司：借：应付账款 600 贷：主营业务收入 550 营业外收入债务重组利得 50乙公司：借：库存商品 550 营业外支出债务重组损失 50 贷：应收账款 600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力归还M公司的全部货款，经
2、协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。M公司：借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税销项税额 17 借：应收账款债务重组 20 原材料 30 长期股权投资 45 应交税费 营业外支出 贷：应收账款 117N公司：借：库存商品 100 应交税费应交增值税进项税额 17 贷：应付账款 117 借：应付账款 117 贷：应付账款债务重组 20 其他业务收入 30
3、 应交税费 投资收益 5 营业外收入 借：其他业务本钱 24 存货跌价准备 1 贷：原材料 25债务重组课堂练习：对以下债务重组双方进展会计处理1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进展债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。2007年考题A405万元 B100万元 C1205万元 D180万
4、元1、答案：选 A 450-350*1+17%=450-309.5=40.5万元甲公司：借：应付账款 450 贷：主营业务收入 350 应交税费 营业外收入乙公司：借：库存商品 350 应交税费营业外支出贷：应收账款 45022010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2010年6月4日，甲公司与乙公司进展债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2的利息，利息和本金于2010年9月4日一同归还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元，
5、假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为 元。A68760 B78000 C63960 D600002、答案 选 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8万元甲公司 借：应收账款营业外支出贷：应付账款营业外收入债务重组利得82010年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款归还期限为3个月。2010年4月1日，甲公司发生财务困难，无法归还到期债务，经与乙公司协商进展债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均
6、未计提减值准备，不考虑相关税费。那么债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为 万元。 A.50，30B.30，50C.80，20D.20，803、答案：选B 甲公司营业外支出=100-20-50=30万元资产处置损失 营业外收入=100-50=50万元债务重组收入乙公司 借：固定资产 50营业外支出债务重组损失50贷：应收账款100甲公司 借：固定资产清理 80 累计折旧 20 贷：固定资产 100借：应付账款100贷：固定资产清理 50营业外收入债务重组利得50 借：营业外支出 30 贷：固定资产清理 304深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元(含增值税)。按双方协议规定
7、，款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2010年3月20日进展债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第1题至第2题。1红星公司应确认的债务重组利得为 万元。 A10 B20 C10.4 D0 2深广公司应确认的债务重组损失为 元。 A20 B5 C9 D29 4、答案：1 选 B 豁
8、免债务20万元 2选 B 豁免债权20万元-坏账准备 15万元=5万元深广公司 借：应收账款债务重组500坏账准备15营业外支出债务重组损失5贷：应收账款520红星公司 借：应付账款520贷：应付账款债务重组500营业外收入债务重组利得205A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%；A公司销售给B公司一批库存商品， 应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定归还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值500万元不含增值税，增值税85万元，本钱300万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。 要求：根据上述资料，不考虑其
9、他因素，答复以下第1题至第2题。 1B公司应确认的债务重组利得为 万元。 A100 B 300 C15 D3852A公司冲减资产减值损失的金额是 万元。A0 B85 C100 D155、答案 1选C 600-585=15万元 2选 B 600-585-100= -85 (万元)B公司：借：应付账款 600 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税销项税额 85 营业外收入债务重组利得 15A公司：借：库存商品 500 应交税费应交增值税进项税额85坏账准备 100 贷：应收账款 600 资产减值损失 85甲股份(此题下称“甲公司)为上市公司，207年至208年发生的相关交易或事项如下：(1
10、)207年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。207年8月l0日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1000万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2100万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用本钱法核算。
11、(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至208年1月1日累计新发生工程支出900万元。208年1月1日，该写字楼到达预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于207年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自208年1月1日开场，租期为5年；年租金为250万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为20年，预计净残值为零。208年12月31日，甲公司收到租金250万元。同日，该写字楼的公允价值为3 300万元。(3)208年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价100万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付100万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 200万元；C公司土地使用权的公允价值为2 300万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下：
